70Плательщики налога на добавленную стоимость (ндс). Объект налогообложения ндс

НДС – это основной вид косвенных налогов.

Плательщики: 1) организации. 2) индивидуальные предприниматели, если выручка от реализации товаров, имущественных прав за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 тысяч евро на последнее число последнего из таких месяцев. 3) физические лица, при ввозе товаров на таможенную территорию (ТТ) РБ.

Объекты налогообложения:

1. Обороты по реализации на территории РБ:

- по реализации плательщиком своим работникам;

- по безвозмездной передаче товаров и т.д.

2. Ввоз товаров на ТТ РБ.

Освобождаются от НДС:

1. Обороты по реализации на территории РБ:

- оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг;

- услуг по перевозке пассажиров;

- лекарственных средств, медицинской техники;

- мед. услуг;

- ветеринарных услуг;

- и т.д.

2. При ввозе на ТТ РБ:

- транспортного средства;

- художественных ценностей в качестве дара организациям культуры;

- и др.

71 Налоговая база (нб) ндс

НБ определяется, исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах, от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. При этом не учитываются средства, перечисленные головной организацией её обособленным подразделениям, а также её подразделениями друг другу, дивиденды и приравненные к ним доходы (средства, поступившие из бюджета и др.).

I. НБ НДС при реализации приобретённых и произведённых имущественных прав определяется как их стоимость, исчисленная исходя из:

- применяемых цен или тарифов на товары, имущественное право с учётом акцизов, без включения в них НДС.

Например:

Цена на подакцизные товары – 938 тыс. р., в т.ч. акциз – 403,2 тыс. р.;

Налоговая база – 938 тыс. р.

Сумма НДС = (стр. 2 * ставка налога / 100);

- исходя из регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС.

Например:

Рег. розн. цена с учётом НДС – 80 тыс. р.;

НБ – 80 тыс. р.

Сумма НДС = (стр. 2 * ставка налога / 100);

На порядок определения НБ НДС влияют особенности реализации произведенных или приобретённых товаров:

1. При осуществлении посреднической деятельности - как сумма, полученная в виде вознаграждения по договорам поручения.

2. При передаче лизингодателем объекта лизинга, лизингодателю – как сумму лизинговых платежей.

Нб НДС возрастает на суммы фактически полученные в виде санкций за нарушения покупателями условий договоров.

II. НБ НДС, взимаемая таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РБ, определяется как сумма:

- их таможенной стоимости;

- подлежащих уплате сумм таможенных платежей;

- подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).

Пример:

Декларируется на таможенной территории РБ товар – вино.

Тамож. стоимость – 1125000 р.;

Сумма таможенной пошлины – 225000 р.;

Сумма акцизов – 125000;

Ставка налога на добавочную стоимость – 20%.

Решение:

Сумма НДС при ввозе товара на ТТ страны:

НДС = Б ндс * Н ндс

Б ндс = ТС+ТП+А

Б ндс = 1125000+225000+125000 = 1475000 р.

Определение момента фактической реализации:

1. - Если выручка от реализации определяется по мере отгрузки, момент фактической реализации определяется как приходящийся на отчётный период день отгрузки товаров и т.д.;

- Днём отгрузки товаров признаётся дата их отпуска покупателю или дата начала их транспортировки;

- Днём выполнения работы – дата передачи выполненных работ в соответствии с оформлением документации;

- Днём передачи имущественных прав – дата наступления права на получение платы в соответствии с договором;

- Днём отгрузки товаров на основе договоров поручения, комиссии и иных договоров признаётся дата отгрузки товаров, передача имущественных прав комиссионером покупателю.

2. Если выручка от реализации определяется по мере оплаты, момент фактической реализации определяется как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя на счёт или внесения наличных денег в кассу плательщика, то не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров, передачи имущественных прав.