67 Экономическая сущность налогов, функции и виды налогов

С правовых позиций, налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физ лиц в целях фин-го обеспечения деятельности государства и местных органов власти.

С экономич позиций, налог - главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, применяемых государств органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

Признаки налогов:

1. Императивность – предписание налогоплательщику со стороны гос-ва, требование обязательности налог. платежа

2. Смена собственника – через налоги доля частн. собств-ти станов-ся госуд-м, образуя бюд. фонд

3. безвозврат-ть (налог. платежи обезличиваются и не возвращ-ся конкр.плательщику)

4 безвозмезд-ть (плательщик не получает за выплаченные налогиникаких мат, хоз. / иных благ)

Белорусской налоговой системе присущи следующие принципы: 1 обязательность уплаты налогов 2 всеобщность 3 равенство 4 ответственность

Функции:

1 фискальная, по средствам ее реализацией главн обествен назначения налогов, формирование финн рес-сов гос-ва

2 контрольная, количественно отображает налоговые поступления и сопоставляет их с потребность гос-ва в финн рес-сов, оценивать эффективность каждого платежа выявляет необходимость изменения налоговой систему.

3 регулирующая, означает что налоги оказывают существенное влияние на воспроизводство

4 распределительная, выражает в распределение нлоговых платежей между физ и юр лицами, сферами и отраслями эк-ки.

Налоги делятся по группы по различным признакам

1 в зависимости от источников их взимания:

-прямые, взимаются непосредственно с дохода плательщиков

- косвенные, включаются в цену товара и увеличивают ее размер

2 в зависимости от характера налоговых ставок:

Налоговая ставка- это размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения, т.е % или доля подлежащих к уплате средств

- пропорциональные , налоговая ставка неизменна и не зависит от величины дохода

- прогрессивные (налоговая ставка повышается по мере повышения величины объекта налогообложения)

- регрессивные, налоговая ставка понижается по мере увеличения объекта налогообложения.

3 в зависимости от того, кто взимает налог и какой бюджет он поступает:

- государственные налоги

- налоги субъектов федерации

-местные

4 в зависимости от субъекта налогообложения: 1 юр.л 2 физ л

5 в зависимости от объекта налогообложения или от целевого назначения по видам: прибыль, земля, недвижимость

Каждый налог описывается индивидуальными характеристиками, которые называются элементами налога.

Налог, считается установленным в случае, когда определенные плательщики и следующие элементы налогообложения:

- объект налогообложения- это имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, либо иное экономическое основание имеющее стоимостную количественную или физич хар-ки с наличием которой у налогоплательщика законодательно связано возникновение обязательств по уплате налога.

- налоговая база – это стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообложения.

- налоговый период – это календарный год или иной период времени, применительно к определенному налогу, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.

- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

- порядок исчисления налога

- порядок и сроки уплаты налога.