- •Раздел III Управленческий анализ …..……………………..6
- •Глава 9. Анализ объемов производства и продаж…………7
- •Глава 10. Анализ трудовых ресурсов,
- •Глава 11. Анализ эффективности использования
- •Глава 12. Анализ эффективности использования
- •Глава 13Анализ себестоимости продукции
- •Глава 14. Анализ себестоимости продукции в апк……168
- •Раздел III
- •Глава 9. Анализ объемов производства и продаж
- •9.1. Задачи анализ и источники информации
- •9.1.1. Показатели объемов производства и продаж; их формирование и взаимосвязь
- •9. 2. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •9.3Анализ положения товаров на рынках сбыта
- •9.4. Товарная продукция, товарность отдельных видов продукции в апк
- •9.5. Анализ ценовой политики предприятия
- •9.5.1. Анализ конкурентоспособности продукции
- •9.6. Факторный анализ объема продаж
- •9.7. Анализ ритмичности производства
- •9.8. Анализ качества продукции
- •Глава 10. Анализ трудовых ресурсов, производительности и оплаты труда
- •10.1. Задачи анализа и источники информации
- •10.2. Анализ состава, структуры и движения трудовых ресурсов
- •10.3.Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой
- •10.4. Методика определения влияния трудовых ресурсов на объем производства продукции
- •10.5. Анализ формирования абсолютных и относительных показателей использования фонда оплаты труда
- •10.6. Анализ производительности труда и эффективности использования трудовых ресурсов
- •Расчет влияния некоторых факторов на среднегодовую выработку
- •10.7. Анализ трудоемкости продукции
- •10..8. Анализ соотношения темпов роста производительности и оплаты труда
- •Соотношение темпов прироста производительности труда и заработной платы
- •Глава 11 Анализ эффективности использования основных фондов
- •11.1 Задачи анализа и источники информации
- •11.2. Показатели обеспеченности основными производственными фондами
- •11.3. Анализ движения основных фондов
- •11.4. Анализ использования энергетических ресурсов в апк
- •11.5. Анализ использования машинно-тракторного парка в апк
- •Анализ использования тракторов в хозяйстве
- •11.6. Анализ использования транспортных средств
- •11.7.Анализ использования оборудования по времени и мощности
- •11.8. Показатели эффективности использования основных производственных фондов
- •Глава 12 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •12.1. Задачи управления материальными ресурсами
- •12.2. Задачи анализа, источники информации
- •12.3. Система показателей эффективности и обеспеченности использования материальных ресурсов
- •12.4. Анализ эффективности управления запасами и затратами
- •Глава 13. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •13.1. Понятие и содержание управления себестоимостью на предприятии
- •13.2. Задачи анализа и система показателей себестоимости продукции
- •13.3. Анализ выполнения плана по показателю полной себестоимости продукции
- •13.4. Факторный анализ затрат на рубль объема продукции
- •13.5. Анализ себестоимости продукции в разрезе статей калькуляции.
- •13.6. Анализ прямых материальных затрат.
- •13.7. Анализ прямых трудовых затрат.
- •13.8. Детализация факторов изменения амортизациеемкости продукции
- •13.9. Анализ комплексных статей затрат
- •13.9.1 Анализ потерь от брака
- •13.9.2 Анализ расходов на продажу
- •13.10. Анализ затрат с целью управления безубыточностью производства.
- •Глава 14. Анализ себестоимости продукции в апк
- •14.1. Анализ выполнения плана себестоимости продукции
- •14.2. Анализ структуры себестоимости по статьям затрат
- •14.3. Анализ себестоимости продукции растениеводства
- •Влияние изменения затрат на 1 га на себестоимость
- •14.4. Анализ себестоимости продукции животноводства
- •Структура себестоимости 1 ц молока
- •16. Факторы и резервы снижения затрат на производство.
13.6. Анализ прямых материальных затрат.
К обобщающим показателям, характеризующим эту группу затрат, относятся:
1. Удельный вес этих затрат в производственной себестоимости продукции Уп.м.з.= (прямые материальные затраты) : (производственную себестоимость)* 100.
2. Удельный расход прямых материальных затрат на 1 руб. общего объема продукции УПЗР.= (прямые материальные затраты) : (объем продукции и услуг) * 100
Изменение прямых материальных затрат изучается по статьям: сырье и материалы, возвратные отходы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, транспортно - заготовительные расходы.
По каждой их этих статей и по группе затрат в целом изучаются:
а), общие отклонения -
ΔПМЗ=∑ОПф*Сф-∑ОПпл*Спл
б), влияние изменения объема и структуры -
ΔПМЗ1=∑ОПф*Сф- ∑ОПф*Спл
в). Изменения за счет самих материальных затрат -
ΔПМЗо=∑ОПф*Спл- ∑ОПпл*Спл
Необходимо по всем составляющим и по материальным затратам в целом рассчитать затраты на 1 руб. объема продукции, то есть материалоемкость, топливоемкость и.т.д.
Для общей оценки материальных затрат в себестоимость продукции анализ проводится по следующей схеме (табл.128).
Таблица 128
Общая оценка материальных затрат в себестоимости продукции
Виды материал ьных затрат
|
В ценах соответствующего периоде, тыс.руб. |
Изменения (+,-) цен на сырье, тарифы на энергию, перевозки за отчетный год по сравнению с базисным, тыс.руб |
Материальные затраты, начисленные с учетом цен на сырье, тарифы на энергию и перевозки действующие в предыдущем году, тыс.руб. | |||||||||||||
Предыду щей год
|
Отчетный |
Предыдущий |
Отчетный год | |||||||||||||
План |
Факт |
План |
Факт |
|
План |
Факт | ||||||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||||||||
|
Товарная продукция в ценах предыдущего года, тыс.руб |
Материалоемкость продукции |
Снижение (-), увеличение (+) материалоемкости по сравне нию с преды дущем периодом | |||||||||||||
|
Предыдущей год |
Отчетный |
Предыдущ ий год (гр.6/гр. 9)* 100
|
Отчетный год |
План (гр.13-гр.12) |
Факт (гр.14-гр.12) | ||||||||||
|
|
План |
Факт |
План (гр.7/ гр.10)* 100 |
Факт (гр.8* гр.11)*100 |
|
| |||||||||
|
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
После обобщающей оценки прямых материальных затрат необходимо проанализировать отклонения по составляющим каждого вида материалов, сырья, топлива, энергии. Наиболее значительными факторами, влияющими на сырье и материалы, является замена материалов и поставщиков, переход от полуфабриков собственного изготовления на покупные и наоборот, изменение цен на сырье и материалы; изменение норм расходов, потери материалов и деталей в производстве, порча и исправление брака, окончательный брак, изменение в рецептуре сырья и материалов, изменение объемов и структура производственной продукции, изменение транспортно-заготовительных расходов.
Упрощенно эти факторы можно сгруппировать в три позиции: фактор норм, фактор цен, фактор замена.
Алгоритм расчета факторов норм для определенного вида материалов на изделие:
ΔСiнорм=(Нф-Нпл)*Упл где,
Нф, Нпл - нормы расхода материалов на изделие по факту и плану соответственно;
Упл - цена данного материала (плановая);
ΔСiнорм - изменение себестоимости единицы продукции по фактору норм для конкретного вида материала.
Расчет ведется по позициям материалов, а затем пересчитывается на объем продукции. Влияние изменения норм данного вида материалов на весь объем продукции отражается формулой:
ΔСiнорм =[(Нф-Нпл) *Упл]*ОПф где,
ОПф - объем данного вида продукции.
Основные причины изменения норм:
Замена одного вида типоразмера сырья другим, изменение комплектующих изделий, рецептуры сырья, нарушение технологии.
Влияние этих факторов устанавливается по конкретным видам материалов на изделие, а затем подводится итог на программу в целом для каждого вида материала.
При небольшой номенклатуре изделий и видов материалов проводится сплошной анализ. При большой номенклатуре анализ ведется выборочно по главным или профилирующим материалом для основной номенклатуре. Исходная информация: калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, акты на замену материалов, требования на выдачу, оборотные ведомости и т.д.
Алгоритм расчета фактора цен:
ΔСiцен=[(Уф-Упл) *Нф]*ОПф
Анализ отклонений от норм и цен проводят по конкретным видам материалов, а затем сводят итог влияния этих факторов на весь объем продукции.
Анализ ведется по следующей схеме (табл.129).
Таблица 129
Анализ влияния на материалы затраты отклонений от норм и цен
Наименование материалов
|
Единицы измерения |
Себестоимость единицы |
Расход, количество | ||
|
План |
Факт |
По норме |
Фактически | |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Общие затраты |
Отклонение | |||
По плану или норме (гр.4*гр.2) |
Фактически гр.3*гр.5 |
Всего (гр.7-гр.6) |
За счет норм (гр.5-гр.4)*гр.2 |
За счет цен и тарифов (гр.3-гр.2)*гр.5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Алгоритм расчета фактора замены:
ΔСзамены=себестоимость после замены - себестоимость до замены
или
ΔСзамены=[(Нпосле замены*У после замены) - (Н до замены* У до замены)]*ОПф
Отсюда видно, что при замене влияют два фактора, так как в связи с заменой меняется и норма и цена материалов.