Вопрос 82. Кассовые операции на территории Российской Федерации

1. К кассовым операциямотносятся операции предприятий и организаций по расчетам наличной валютой России в процессе их деятельности.

2. Правила ведения кассовых операцийв Российской Федерации в настоящее время определены Указом Президента Российской Федерации «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» от 14 июня 1992 года и конкретизированы письмом ЦБ РФ № 40 от 22 сентября 1993 года «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изм. от 26 февраля 1996 года - письмо ЦБ РФ № 247 от 26 февраля 1996 года). Устанавлено, что предприятия, организации и учреждения независимо от их организационно-правовой формы:

• обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

• должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

• могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

• обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с учреждениями банка;

• имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

3. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу,то есть специально оборудованное помещение. Это помещение должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается.1*. Кассир несет материальную ответственностьза сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как

151

в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций, после чего с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиру запрещаетсяпередоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В организациях с небольшой численностью работающих, не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут выполнятьсяглавным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации.

5. Прием наличных денегкассами предприятий производится поприходным кассовым ордерам,подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денегиз касс предприятий производится порасходным кассовым ордерамили надлежаще оформленным другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

При выдаче денегпо расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявление паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Он записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без выписки расходного кассового ордера на каждого получающего деньги.

6. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или вьщачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и

152

передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой ^ниге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.