Вопрос 43. Налоговое правоотношение

1. Налоговое правоотношение —вид финансового правоотношения, то есть общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права — налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

2.Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоитиз следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.

3.В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты:налогоплательщики (юридические и физические лица), органы Министерства РФ по налогам и сборам, федеральные органы налоговой полиции, кредитные организации. В налоговых отношениях в определенных случаях участвуют и другие субъекты, например, работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования юридического лица), которые перечисляют налоги с заработной платы своих сотрудников.

4. Объектомналогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение — обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами.

5. Содержаниеналогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения.

Законодатель предусматривает факты, наступление которых влечет за собой прекращение налогового правоотношения.

Вопрос 44. Элементы закона о налоге

1.Федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления, устанавливающими налоги, предусматривается механизм взимания этого налога:

• налогоплательщики (субъект налога);

• объект налога;

• единица обложения;

• ставка налога;

• порядок его уплаты;

• льготы;

• источник уплаты (в некоторых случаях);

• бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговая сумма (налоговый оклад).

2. Субъект налога —лицо, с которого налог взимается, на которое законом возлагается налоговое обязательство. Законодатель определят вначалеобщие признаки субъектаналога: юридическое лицо или его филиал (подразделение), имеющее отдельный баланс и счет; физическое лицо; а затемспециальные признаки —осуществляющие предпринимательскую деятельность, получающие доход, являющиеся собственником определенных в законе видов имущества, принявшие наследство и т. п.

3. Объект налога —предмет реального мира, с наличием которого связано налоговое обязательство и качества которого определяют величину (сумму) налога. Объектами налога являются отдельные виды имущества, прибыль, доход, оборот товаров (работ, услуг), право пользования и др.

4. Единица налогообложения— это единица измерения объекта, с помощью которой определяется налогооблагаемая база: 1 рубль, минимальный размер оплаты труда, 1 кв. м земли или 1 га пашни и др.

5. Ставка —размер налога на единицу обложения. В зависимости от формы (денежная или натуральная) выражения налогооблагаемой базы ставки бывают:

• процентные(налог на прибыль, НДС, акцизы и др.);

• в твердой денежной сумме(земельный налог, налог с владельцев транспортных средств и др.);

• в последнее время она все чаще выражается в определенном размере кратности к минимальному размеру оплаты труда,

• смешанные,в которых сочетаются денежная и процентная формы (налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, подоходный налог с физических лиц);

• прогрессивные —ставки, увеличивающиеся с ростом объекта налога.

6. Льготы —способы уменьшения налогоплательщику суммы налога на условиях и в порядке, определяемых законодателем. Применяются следующие формы льгот:

• установление необлагаемой налогом части объекта обложения (необлагаемого минимума);

• изъятие из объекта налога отдельных его составляющих (частей);

• освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий плательщиков полностью или на определенный срок;

• понижение налоговых ставок и др.

7. Порядок уплаты -это способ, форма и сроки уплаты налога. Уплата может производиться:

• внесением платежей частями (в том числе авансовых) в течение налогооблагаемого периода в установленные сроки с окончательным расчетом и уплатой суммы налога по окончании периода;

• разовой уплатой всей суммы налога;

• в наличной форме или путем безналичных расчетов;

• в валюте РФ, если иное не предусмотрено правовым актом.

Сроки уплаты определяются календарной датой, периодом времени, исчисляемого годами, месяцами, декадами, неделями, днями, а также указанием на событие или действие, которое должно наступить или произойти.