Порядок и сроки уплаты налога

Фирмы и предприниматели должны уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по единому налогу. Авансовые платежи должны быть перечислены не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет. Налог по итогам года нужно заплатить не позднее 31 марта. Для индивидуальных предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

Единый налог уплачивается по месту нахождения фирмы или месту жительства предпринимателя на счета органов федерального казначейства. Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

О том, как заплатить налог, читайте также раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

Порядок и сроки представления отчетности

Обратите внимание: с 1 января 2009 г. "упрощенцам" не надо сдавать квартальные отчеты. Обязанности по уплате авансовых платежей сохранены.

По итогам работы за прошедший год фирмам нужно сдать декларацию до 31 марта текущего года, для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. N 58н.

Кроме того, вы должны будете сдавать статистическую отчетность, расчеты по взносам на обязательное страхование, взносам в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также декларации по взносам и сборам, которые не заменяют единый налог.

Прекращение применения упрощенной системы

Вы можете применять упрощенную систему, пока не откажетесь от нее либо не утратите права на ее применение.

Право на применение упрощенной системы утрачивают фирмы и предприниматели, у которых:

- годовой доход от реализации товаров (работ, услуг) превысил 60 000 000 руб. (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса). Это правило действует до 31 декабря 2012 г. включительно;

- было допущено несоответствие требованиям ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ.

Несоответствие требованиям ст. 346.12 Налогового кодекса означает, что произошло, например, одно из таких событий:

- у фирмы появился филиал или представительство;

- фирма (предприниматель) занялась производством подакцизных товаров или игорным бизнесом;

- фирма или предприниматель перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога;

- средняя численность работников превысила 100 человек;

- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов фирмы превысила 100 млн руб.

Внимание! Если вы по ошибке или намеренно не вернетесь к обычной системе налогообложения, вас могут оштрафовать за неуплату "обычных" налогов.

Об утрате права на применение "упрощенки" нужно сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода.

Добровольно перейти с упрощенной системы налогообложения на обычную можно только с нового года. Вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию до 15 января года, в котором предполагаете отказаться от упрощенной системы. При этом вновь вернуться к упрощенной системе вы сможете не ранее чем через год.

Если фирма или предприниматель решили прекратить применять упрощенную систему и перейти на метод начисления, то необходимо рассчитать налоговую базу переходного периода. При этом деньги, полученные фирмой на обычном режиме за товары (работы, услуги, имущественные права), которые не были оплачены при УСН, считают в составе доходов. А деньги, уплаченные фирмой на обычном режиме за ценности (работы, услуги, имущественные права), полученные при "упрощенке", включают в состав расходов.

Основные средства и нематериальные активы, стоимость которых не была полностью списана на расходы в период применения "упрощенки", отражают в налоговом учете по остаточной стоимости. Ее рассчитывают так:

1. Определяют остаточную стоимость объекта, которая была отражена в учете на момент перехода на "упрощенку".

2. Определяют часть этой стоимости, которая была списана на расходы по правилам упрощенной системы.

3. Разница между этими двумя показателями и есть остаточная стоимость, по которой объект нужно отразить в налоговом учете в переходный период.

Она представляет собой ту часть стоимости объектов, которую не успели списать на затраты по правилам упрощенной системы.