Количество единиц натурального показателя

Число единиц натурального показателя подсчитывают на дату расчета единого налога.

А рассчитывают "вмененный" налог ежемесячно. Для того чтобы определить ЕНВД за квартал, месячную сумму налога умножают на три (если, конечно, за каждый месяц квартала суммы налога одинаковы).

Однако величина физического показателя может измениться. Например, в фирме, которая оказывает бытовые услуги, может возрасти численность работников или в автотранспортной компании может увеличиться количество автомобилей. Если это случилось, то новая величина натурального показателя участвует в расчете единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Корректирующие коэффициенты

Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента - К и

1

К .

2

К - это коэффициент-дефлятор. Устанавливают коэффициент К на

1 1

календарный год. К рассчитывают как произведение коэффициента,

1

применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего

изменение потребительских цен в предшествующем календарном году. В 2010 г.

коэффициент-дефлятор равен 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13

ноября 2009 г. N 465).

К - это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает

2

особенности деятельности фирмы или предпринимателя: ассортимент товаров,

сезонность, режим работы, величину доходов и т.п. Этот коэффициент

устанавливают местные власти на календарный год. Причем значение К может

2

колебаться в пределах от 0,005 до 1.

Обратите внимание: с 1 января 2009 г. коэффициент К не корректируют

2

исходя из фактического времени ведения деятельности.

Налоговый период

Налоговый период по единому налогу - квартал.

Если фирма или предприниматель зарегистрировались в середине квартала, то ЕНВД считают начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации.

Ставка налога

Ставка единого налога на вмененный доход одинакова для всех местностей - 15%.

Порядок исчисления налога

Чтобы рассчитать единый налог на вмененный доход, подставьте в приведенную выше формулу значения базовой доходности, коэффициентов и физического показателя. Полученный результат умножьте на 15%.

Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:

- на сумму уплаченных страховых взносов на все виды обязательного страхования;

- на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом "вмененный" налог не может быть уменьшен более чем на 50%.

Обратите внимание: в расчет берут выплаты только тем работникам, которые заняты в сферах деятельности, подпадающих под ЕНВД.

Пример. Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 квадратных метра. За I квартал сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них уплачены взносы на обязательное страхование в размере 14 700 руб.

Рассчитаем сумму вмененного дохода. Предположим, что коэффициенты К и

1

К равны 1. Месячная базовая доходность для данного вида деятельности равна

2

1000 руб. на 1 квадратный метр площади в месяц.

Следовательно, налоговая база за три месяца равна:

1000 руб. x 32 кв. м x 1 x 1 x 3 мес. = 96 000 руб.

Сумма единого налога за I квартал равна:

96 000 руб. x 15% = 14 400 руб.

Сумма выплат, на которые можно уменьшить ЕНВД, равна 14 700 руб.

Однако налог не может быть уменьшен более чем наполовину:

14 400 руб. : 2 = 7200 руб.

Итак, сумма единого налога, которую нужно заплатить в бюджет, составила:

14 400 - 7200 = 7200 руб.