Бух учет 3 семестр
.pdf
Окончание исх. дан.
Дата совершения |
|
Наименование |
|
|
Дата обнаружения |
Правильная |
||||||||||||
операции |
|
|
операции |
|
|
|
ошибки |
операция |
||||||||||
05.06 |
|
|
Согласно матери- |
|
|
10.06 |
|
При |
|
проверке |
||||||||
|
|
|
альному |
|
отчету |
|
|
|
|
|
сумма поставки по |
|||||||
|
|
|
оприходовано |
на |
|
|
|
|
|
счету |
поставщика |
|||||||
|
|
|
склад |
сырье |
от |
|
|
|
|
|
составила |
|
|
|||||
|
|
|
поставщика |
|
|
на |
|
|
|
|
|
4 350 руб. |
|
|
||||
|
|
|
сумму 4 530 руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
18.10 |
|
|
В журнале-ордере |
|
|
19.10 |
|
Фактическая |
за- |
|||||||||
|
|
|
указана |
задолжен- |
|
(итоги в журнале- |
долженность |
по |
||||||||||
|
|
|
ность поставщикам |
|
ордере по счетам |
документу |
|
соста- |
||||||||||
|
|
|
в сумме 19 800 руб. |
|
не подсчитаны) |
вила 18 900 руб. |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.12 |
|
Фактическая |
за- |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(итоги в журнале- |
долженность |
по |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ордере подсчитаны |
документу |
|
соста- |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и перенесены в |
вила 18 900 руб. |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Главную книгу) |
|
|
|
|
|
|||
26.11 |
|
|
Полученные |
|
|
от |
|
|
31.01 |
|
По итогам |
инвен- |
||||||
|
|
|
поставщика |
мате- |
|
|
|
|
|
таризации |
|
мате- |
||||||
|
|
|
риалы на сумму |
|
|
|
|
|
|
риалы на сумму |
||||||||
|
|
|
30 500 руб. опри- |
|
|
|
|
|
30 500 руб. выве- |
|||||||||
|
|
|
ходованы в составе |
|
|
|
|
|
дены |
из |
состава |
|||||||
|
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
основных средств |
|||||||||
01.12 |
|
|
Поступили |
мате- |
|
|
25.03 |
|
Фактическая |
|||||||||
|
|
|
риалы от постав- |
|
|
|
|
|
сумма |
|
поступив- |
|||||||
|
|
|
щика на сумму |
|
|
|
|
|
|
ших |
материалов |
|||||||
|
|
|
6 500 руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 600 руб. (мате- |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
риалы |
|
использо- |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ваны в производ- |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стве) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6 . 3 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
Содержание |
|
Запись, сделанная в учете |
|
Исправительные записи |
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
Сумм, |
|
|
|
|
|
Сумма, |
|||||
операции |
|
Дт |
|
Кт |
|
|
|
Дт |
|
Кт |
|
|||||||
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
руб. |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 6.5. На основе данных отразить результаты инвентаризации. Решение осуществите в таблице 6.4.
41
Исходные данные:
1. По данным бухгалтерского учета на заводском складе на дату инвентаризации числится:
Наименование |
Единица |
Количество |
Цена, руб. |
|
материала |
измерения |
|||
|
|
|||
Краска масляная |
кг |
10 |
200 |
|
Растворитель |
л |
15 |
100 |
|
Плитка кафельная |
м. кв. |
1 000 |
350 |
|
Доска |
м. куб. |
40 |
3 000 |
|
Лак |
кг |
20 |
75 |
|
Панели стеновые |
шт. |
2000 |
240 |
|
Обои |
рулон |
50 |
340 |
2. В результате инвентаризации было выявлено фактическое наличие ценностей на заводском складе:
Наименование |
Единица |
Количество |
Цена, руб. |
|
материала |
измерения |
|||
|
|
|||
Краска масляная |
кг |
10 |
200 |
|
Растворитель |
л |
15 |
100 |
|
Плитка кафельная |
м. кв. |
1 000 |
350 |
|
Доска |
м. куб. |
35 |
3 000 |
|
Лак |
кг |
22 |
75 |
|
Панели стеновые |
шт. |
1960 |
240 |
|
Обои |
рулон |
50 |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица |
6 . 4 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименованиеценностей |
измеренияЕдиница |
|
По данным |
Фактически |
Излишки |
|
Недостачи |
||||||
пп№/ |
рубЦена,. |
Количество |
|
рубСумма, . |
|
|||||||||
|
Количество |
рубСумма, . |
Количество |
рубСумма, . |
|
Количество |
рубСумма, . |
|||||||
|
|
|
|
|
учета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42
Тема 7 . Оценка и калькуляция
Задание 7.1. На основе данных определите текущую оценку объекта основных средств на конец каждого года эксплуатации при применении разных методов начисления амортизации. Решение осуществите в таблице 7.1.
Исходные данные:
Показатель |
Единица измерения |
|
Значение |
|||
|
показателя |
|||||
|
|
|
|
|
||
Первоначальная стоимость |
|
тыс. руб. |
|
|
450 |
|
Срок полезного использования |
|
лет |
|
|
5 |
|
Дата ввода в эксплуатацию |
|
|
|
|
01.04.11 |
|
Объем выпуска продукции: |
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
– 1 год |
|
|
|
|
100 |
|
– 2 год |
|
|
|
|
110 |
|
– 3 год |
|
|
|
|
150 |
|
– 4 год |
|
|
|
|
200 |
|
– 5 год |
|
|
|
|
150 |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7 . 1 |
|
|
|
|
|
|
|
Метод начисления |
|
Сумма амортизации |
|
Остаточная |
||
амортизации |
|
За год |
За месяц |
|
стоимость |
|
Линейный метод |
|
|
|
|
|
|
Метод уменьшаемого остатка |
|
|
|
|
|
|
Метод списания стоимости по сумме |
|
|
|
|
|
|
чисел лет полезного использования |
|
|
|
|
|
|
Метод списания стоимости пропор- |
|
|
|
|
|
|
ционально объему продукции |
|
|
|
|
|
|
Задание 7.2. На основе данных определите текущую оценку материалов при их выбытии методами средней себестоимости и ФИФО (взвешенная и скользящая оценка). Решение осуществите в таблице 7.2.
Исходные данные:
Показатель |
Количество |
Цена за едини- |
Сумма, |
|
единиц, шт. |
цу, руб. |
руб. |
||
|
||||
Остаток на начало периода |
1 000 |
80 |
80 000 |
|
Поступило за период: |
|
|
|
|
10.01. – первая партия |
6 000 |
100 |
? |
|
17.01. – вторая партия |
4 000 |
120 |
? |
43
Окончание исх. дан.
Показатель |
|
Количество |
|
Цена за едини- |
|
Сумма, |
|||||||
|
единиц, шт. |
|
|
цу, руб. |
|
|
руб. |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
18.01. – третья партия |
|
|
2 000 |
|
|
|
200 |
|
|
? |
|||
28.01. – четвертая партия |
|
|
1 000 |
|
|
|
110 |
|
|
? |
|||
Итого поступило за период |
|
? |
|
|
|
? |
|
|
? |
||||
Всего |
|
|
? |
|
|
|
? |
|
|
? |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7 . 2 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Способ средней |
Способ ФИФО |
|||||||||
|
|
|
себестоимости |
|
|
||||||||
Содержание операции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Количество, |
Цена, |
|
Сумма, |
Количество, |
Цена, |
|
Сумма, |
|||||
|
|
|
|
||||||||||
|
|
шт. |
|
руб. |
|
руб. |
шт. |
|
руб. |
|
руб. |
||
Отпущено за период: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
05.01 на производство |
|
850 |
|
? |
|
? |
850 |
? |
|
? |
|||
продукции |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16.01 на цеховые нужды |
|
1 250 |
|
? |
|
? |
1 250 |
? |
|
? |
|||
16.01 на производство |
|
4 000 |
|
? |
|
? |
4 000 |
? |
|
? |
|||
продукции |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25.01 на нужды админист- |
|
2 000 |
|
? |
|
? |
2 000 |
? |
|
? |
|||
рации |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26.01 на ремонт основных |
|
140 |
|
? |
|
? |
140 |
? |
|
? |
|||
средств |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27.01 на производство |
|
1 500 |
|
? |
|
? |
1 500 |
? |
|
? |
|||
продукции |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого отпущено |
|
? |
|
? |
|
? |
? |
? |
|
? |
|||
Остаток на конец периода |
|
? |
|
? |
|
? |
? |
? |
|
? |
|||
44
Тема 8 . Учет хозяйственных процессов
Задание 8.1. На основе данных отразите на счетах операции по учету процесса заготовления. Определите первоначальную стоимость поступивших материалов, если в соответствии с учетной политикой организации учет ведется по фактической стоимости без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Исходные данные:
Хозяйственные операции за июнь 20__ г.
№ |
Содержание операции |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
1 |
Акцептован счет за поступившие материалы |
100 000 |
|
2 |
НДС |
? |
|
3 |
Принят к оплате счет за доставку материалов |
5 000 |
|
4 |
НДС |
? |
|
5 |
Начислены и оплачены с расчетного счета расходы за хранение |
15 000 |
|
|
материалов на железнодорожной станции |
||
|
|
||
6 |
НДС |
? |
|
7 |
Начислена заработная плата работникам за разгрузку материалов |
50 000 |
|
8 |
Начислены социальные взносы |
? |
|
9 |
Оплачены с расчетного счета расходы по доставке материалов |
? |
|
10 |
Оплачено с расчетного счета поставщику за поступившие мате- |
? |
|
|
риалы |
|
Задание 8.2. На основе данных отразите на счетах операции по учету процесса заготовления. Определите первоначальную стоимость поступивших материалов, если в соответствии с учетной политикой организации учет ведется по фактической стоимости с использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Исходные данные:
Хозяйственные операции за июль 20__г.
№ |
Содержание операции |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
1 |
Акцептован счет за поступившие материалы |
500 000 |
|
2 |
НДС |
? |
|
3 |
Предъявлен счет транспортной организации за доставку мате- |
|
|
|
риалов |
100 000 |
45
Окончание исх. дан.
№ |
Содержание операции |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
4 |
НДС |
? |
|
5 |
Начислена заработная плата работникам за разгрузку материалов |
90 000 |
|
6 |
Начислены социальные взносы |
? |
|
7 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
11 700 |
|
8 |
Оприходованы материалы на склад по четным ценам |
450 000 |
|
9 |
Списано отклонение фактической себестоимости от учетных цен |
? |
|
10 |
Оплачены с расчетного счета расходы по доставке материалов |
? |
|
11 |
Оплачено с расчетного счета поставщику за поступившие мате- |
? |
|
|
риалы |
||
|
|
Задание 8.3. На основе данных отразите на счетах операции по учету процесса производства и определите фактическую стоимость выпущенной продукции.
Исходные данные:
Хозяйственные операции за август 20__г.
№ |
Содержание операции |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
1 |
Отпущены материалы по фактической стоимости: |
|
|
|
– на производство изделия А |
50 000 |
|
|
– на производство изделия Б |
25 000 |
|
|
– на текущий ремонт оборудования |
10 000 |
|
|
– на текущий ремонт здания цеха |
14 000 |
|
|
– на текущий ремонт здания офиса |
9 000 |
|
2 |
Начислена заработная плата: |
|
|
|
– рабочим за изделие А |
100 000 |
|
|
– рабочим за изделие Б |
150 000 |
|
|
– рабочим за текущий ремонт оборудования |
70 000 |
|
|
– рабочим за текущий ремонт здания цеха |
25 000 |
|
|
– рабочим за текущий ремонт здания офиса |
15 000 |
|
|
– директору |
35 000 |
|
3 |
Начислены социальные взносы |
? |
|
4 |
Распределены и списаны косвенные расходы пропорцио- |
|
|
|
нально прямым затратам |
? |
|
5 |
Незавершенное производство на конец месяца составило: |
|
|
|
– изделие А |
20 000 |
|
|
– изделие Б |
10 000 |
|
6 |
Определена фактическая стоимость выпущенной продук- |
|
|
|
ции |
? |
46
Задание 8.4. На основе данных отразите на счетах хозяйственные операции, распределите косвенные расходы и определите фактическую себестоимость готовых изделий по заказам.
Исходные данные:
1. Остатки по счетам синтетического учета ОАО «Металлист» на 1 мая 20__ г.
Номер |
|
Наименование счета |
Сумма, |
счета |
|
руб. |
|
|
|
||
10.1 |
Сырье и материалы |
295 500 |
|
16.1 |
Отклонение в стоимости сырья и материалов |
11 820 |
|
10.3 |
Топливо |
|
338 100 |
16.3 |
Отклонение в стоимости топлива |
16 890 |
|
20 |
Основное производство, в том числе: |
109 770 |
|
|
– заказ 1 |
(изделие А) |
44 850 |
|
– заказ 2 |
(изделие Б) |
64 920 |
2.Технологическое оборудование отработало за месяц – 4500 маш/часов, в том числе:
– заказ 1 – 2 100 маш/час
– заказ 2 – 2 400 маш/час
3.Расход электроэнергии за месяц составил – 750 000 кВт/час, в том числе:
– по технологическому оборудованию – 240 000 кВт/час
– на освещение цехов – 300 000 кВт/час
– по заводоуправлению – 210 000 кВт/час
|
Хозяйственные операции за май 20__г. |
|
|
|
|
|
|
№ |
Содержание операции |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
1 |
Отпущены со вклада материалы: |
|
|
|
– на заказ 1 |
24 300 |
|
|
– на заказ 2 |
27 000 |
|
|
– заводоуправлению |
12 000 |
|
2 |
Списано отклонение фактической себестоимости от учетной |
? |
|
|
цены, относящееся к отпущенным материалам (табл. 8.1) |
||
|
|
||
3 |
Отпущено топливо: |
|
|
|
– на технологические цели |
44 100 |
|
|
– теплостанции |
54 000 |
|
4 |
Списано отклонение фактической себестоимости от учетной |
? |
|
|
цены, относящееся к отпущенному топливу (табл. 8.1) |
||
|
|
47
|
Продолжение исх. дан. |
||
|
|
|
|
№ |
Содержание операции |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
5 |
Отпущен инвентарь: |
|
|
|
– цехам основного производства |
3 600 |
|
|
– на обслуживание оборудования |
2 850 |
|
|
– теплостанции |
1 800 |
|
|
– заводоуправлению |
3 600 |
|
6 |
Начислена амортизация основных средств: |
|
|
|
– цехов основного производства |
51 000 |
|
|
– общецехового назначения |
87 000 |
|
|
– теплостанции |
27000 |
|
|
– заводоуправления |
42 000 |
|
7 |
Начислена заработная плата: |
|
|
|
– рабочим по заказу 1 |
72 000 |
|
|
– рабочим по заказу 2 |
75 000 |
|
|
– рабочим за обслуживание оборудования |
54 300 |
|
|
– цеховому персоналу |
33 000 |
|
|
– персоналу теплостанции |
54 000 |
|
|
– персоналу заводоуправления |
51 000 |
|
8 |
Начислены социальные взносы |
? |
|
9 |
Начислены и оплачены с расчетного счета услуги сторонней |
60 000 |
|
|
организации по ремонту оборудования |
||
|
|
||
10 |
НДС |
? |
|
11 |
Предъявлены и утверждены авансовые отчеты по хозяйст- |
|
|
|
венным расходам подотчетных лиц: |
|
|
|
– на общецеховые расходы |
4 500 |
|
|
– на расходы теплостанции |
6 900 |
|
|
– на расходы заводоуправления |
2 700 |
|
12 |
В конце месяца списаны расходы теплостанции на технологи- |
|
|
|
ческое оборудование, на освещение цехов, на общезаводские |
? |
|
|
расходы (база распределения – количество потребленной |
||
|
|
||
|
энергии) |
|
|
13 |
В конце месяца списано на заказы основного производства: |
|
|
|
– расходы по эксплуатации оборудования (база распределе- |
|
|
|
ния – количество отработанных машиночасов) |
|
|
|
– общепроизводственные расходы – база распределения – |
? |
|
|
заработная плата производственных рабочих) |
|
|
|
– общехозяйственные расходы (база распределения – зара- |
|
|
|
ботная плата производственных рабочих) |
|
|
14 |
Сдана из производства на склад готовая продукция по пла- |
|
|
|
новой себестоимости: |
|
|
|
– изделие А (заказ 1) |
495 300 |
|
|
– изделие Б (заказ 2) |
539 700 |
|
48
|
|
|
|
|
|
Окончание исх. дан. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
|
Остатки незавершенного производства: |
|
|
|||
|
|
|
– изделие А |
|
|
|
6 900 |
|
|
|
– изделие Б |
|
|
|
15 300 |
16 |
|
Фактическая себестоимость готовой продукции |
|
|
|||
|
|
|
– изделие А |
|
|
|
? |
|
|
|
– изделие Б |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
Таблица 8 . 1 |
|
|
|
|
Расчет отклонений в стоимости материалов |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материалы |
Отклонение |
Фактическая стои- |
|
|
|
Показатели |
по учетным ценам, |
в стоимости мате- |
мость |
||
|
|
|
|
руб. |
риалов, руб. |
материалов, руб. |
|
1. |
Остаток на |
|
|
|
|
||
начало месяца |
|
|
|
|
|||
2. |
Поступило |
|
|
|
|
||
за месяц |
|
|
|
|
|||
3. |
Всего |
|
|
|
|
||
4. % отклонений |
|
|
|
|
|||
5. |
Израсходовано |
|
|
|
|
||
на производство |
|
|
|
|
|||
6. |
Остаток на конец |
|
|
|
|
||
месяца |
|
|
|
|
|||
Задание 8.5. На основе данных отразите на счетах операции по учету процесса реализации (продажи) готовой продукции и определите финансовый результат.
Исходные данные:
Хозяйственные операции за сентябрь 20__г.
№ |
Содержание операции |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
1 |
Отгружена покупателю готовая продукция по договорной цене |
900 000 |
|
2 |
НДС |
? |
|
3 |
Списана учетная стоимость готовой продукции |
510 000 |
|
4 |
Списано отклонение фактической себестоимости от учетной |
70 000 |
|
|
стоимости |
||
|
|
||
5 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 000 |
|
6 |
Предъявлен счет транспортной организации за доставку гото- |
50 000 |
|
|
вой продукции покупателю |
||
|
|
||
7 |
НДС |
? |
|
8 |
Списаны расходы, связанные с продажей готовой продукции |
? |
|
9 |
Определен финансовый результат от продажи продукции |
? |
|
10 |
Получено на расчетный счет от покупателя в оплату продукции |
? |
49
Задание 8.6. На основе данных составьте первоначальный баланс, отразите на счетах операции по учету хозяйственных процессов, составьте заключительный баланс.
Исходные данные:
Остатки по счетам ОАО «Галактика» на 1 октября 20__ г.
Номер |
Наименование счета |
Сумма, |
||
счета |
|
тыс. руб. |
||
|
|
|||
01 |
|
|
Основные средства |
15 000 |
02 |
|
|
Амортизация основных средств |
3 000 |
10 |
|
|
Материалы |
2 000 |
20 |
|
|
Основное производство |
600 |
43 |
|
|
Готовая продукция |
1 471 |
50 |
|
|
Касса |
4 |
51 |
|
|
Расчетные счета |
9 716 |
16 |
|
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
200 |
62 |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 211 |
80 |
|
|
Уставный капитал |
7 000 |
84 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
9 200 |
60 |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1 150 |
66 |
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
5 000 |
71 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
40 |
70 |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
2 550 |
69 |
|
|
Расчеты с органами социального страхования и обеспечения |
2 040 |
68 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
302 |
|
|
|
Хозяйственные операции за октябрь 20__ г. |
|
|
|
|
|
|
№ |
|
|
Содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
|
руб. |
|
|
|
|
||
1 |
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы |
979 000 |
||
2 |
|
НДС |
? |
|
3 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку |
50 000 |
||
|
|
материалов |
||
|
|
|
||
4 |
|
НДС |
? |
|
5 |
Оплачены подотчетным лицом расходы по погрузке- |
40 000 |
||
|
|
разгрузке материалов |
||
|
|
|
||
6 |
Начислено и перечислено с расчетного счета комиссионное |
|
||
|
|
вознаграждение за посреднические услуги по приобретению |
5 000 |
|
|
|
материалов |
|
|
7 |
|
НДС |
? |
|
8 |
Оприходованы материалы по учетной цене |
975 000 |
||
9 |
Списано отклонение фактической себестоимости материа- |
? |
||
|
|
лов от учетной цены |
||
|
|
|
||
50