- •Методика складання звітів
- •Розділ і «Фінансові результати»
- •Розділ II «Елементи операційних витрат»
- •Розділ III «Розрахунок показників прибутковості акцій»
- •Зменшення (збільшення) оборотних активів
- •Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань
- •І. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VII. «Забезпечення і резерви»
- •VIII. Запаси
- •IX. Дебіторська заборгованість
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •Будівельні контракти
- •XI. Будівельні контракти
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •Загальні поняття
- •Запровадження форми № 7
- •Характеристика Розрахунку
- •Дані для складання Розрахунку
- •Визначення податкових різниць
- •Приклад 1
- •Відомість 8-п аналітичного обліку витрат майбутніх періодів (рахунок 39) за листопад-грудень 2007 р. (фрагмент)
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Розрахунок податкових різниць за даними бухгалтерського обліку (фрагмент)
Приклад 1
(визначення податкових різниць за витратами майбутніх періодів і заповнення відомості 8-п)
У листопаді-грудні підприємство перерахувало авансом платежі за користування Інтернетом у сумі 1000 грн. У листопаді вартість послуг склала 60 грн., у грудні — 100 грн.
Відображення цих операцій в обліку, а також інформацію про податкові різниці подамо в табл. 2.
Таблиця 2.
(грн.)
|
№ п/п |
Зміст операції |
Показники бухгалтерського обліку |
ППР/р |
ТПР/р |
Показники податкового обліку | |||||||||||||||||||
|
Дт |
Кт |
Сума |
Дохід |
Витрати |
|
|
ВД |
ВВ | ||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 | ||||||||||||||
|
Операції в листопаді | ||||||||||||||||||||||||
|
1 |
Перераховано аванс за надання послуг Інтернету |
371 |
311 |
1000 |
— |
— |
— |
1000/в |
— |
1000 | ||||||||||||||
|
2 |
Віднесено на витрати майбутніх періодів суму платежів |
39 |
371 |
1000 |
— |
— |
— |
— |
— |
— | ||||||||||||||
|
3 |
Визнано витрати в сумі фактично наданих послуг |
92 |
39 |
60 |
— |
60 |
— |
-60/в |
— |
— | ||||||||||||||
|
Операції в грудні | ||||||||||||||||||||||||
|
1 |
Визнано витрати в сумі фактично наданих послуг |
92 |
39 |
100 |
|
100 |
|
-100/в |
|
| ||||||||||||||
Відомість 8-п аналітичного обліку витрат майбутніх періодів (рахунок 39) за листопад-грудень 2007 р. (фрагмент)
(грн.)
|
№ з/п |
Види витрат |
Сальдо на початок місяця |
В дебет рахунку з кредиту рахунків 11, 13, 20, 22, 30, 31, 37, 47, 63, 64, 65, 66, 68 |
Усього за дебетом |
З кредиту рахунку в дебет рахунків 15, 23, 37, 84, 85, 91, 92, 93, 94, 99 |
Усього за кредитом |
Сальдо на кінець місяця |
Дані для складання Розрахунку: | ||||||||||||||||||
|
ПДВ |
тимчасові податкові різниці | |||||||||||||||||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
371 |
|
|
|
|
|
92 |
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
за поточний місяць |
коригування за минулий період | ||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 | ||||||
|
… | ||||||||||||||||||||||||||
|
5 |
Витрати на оплату послуг зв'язку (Інтернет) |
- |
- |
1000 |
|
|
|
|
1000 |
60 |
|
|
|
|
60 |
940 |
- |
- |
940 |
- | ||||||
|
940 |
- |
- |
|
|
|
|
- |
100 |
|
|
|
|
100 |
840 |
- |
- |
840 |
100 | ||||||||
|
... | ||||||||||||||||||||||||||
|
12 |
Усього |
х |
- |
1000 |
|
|
|
|
1000 |
160 |
|
|
|
|
160 |
840 |
- |
- |
840 |
- | ||||||
Підсумки ряд. 12 гр. 20 повинні бути перенесені в ряд. 04.1 гр. 6 Розрахунку.