Вопрос 4. Аудит кассовых операций.

Аудит кассовых операций включает проверку взаимосвязи между регистрами бухгалтерского учета и проверяемыми первичными документами. При этом проверяется соответствие:

1. данных кассовых отчетов с данными первичных документов;

2. данных журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 с кассовыми отчетами и кассовой книгой;

3. данных журнала-ордера №1 и ведомости №1 оборотам и сальдо за каждый месяц, отраженным в Главной книге;

4. месячных оборотов по кредиту счета 50 «Касса», отражающих расходы, отнесенные в дебет других счетов, с записями в Главной книге по дебету соответствующих счетов;

5. данных журнала-ордера № 1 данным за отчетный период, отраженным в форме №4 приложения к балансу.

Аудит кассовых операций также включает проверку проведения инвентаризации кассы.Аудитору следует ознакомиться с материалами проведенных инвентаризаций. При этом нужно иметь в виду, что инвентаризация проводится силами заказчика в установленные учетной политикой сроки.

В аудит кассовых операций также входит проверка правильности документального оформления хозяйственных операций. При этом следует проверить:

1. наличие приказа руководителя о назначении кассира на работу, договор о полной материальной ответственности с кассиром, ознакомление кассира с Порядком ведения кассовых операций в РФ (наличие расписки);

2. порядок приема наличных денег;

3. соответствие остатка в кассе установленному лимиту.

При аудиторских проверках кассовых операций обычно выявляются следующие ошибки:

1. отсутствие приказа о полной материальной ответственности кассира;

2. использование для отражения прихода наличных денег в кассу не приходных кассовых ордеров, а других форм;

3. допущение неоговоренных исправлений при оставлении кассовых документов;

4. превышение лимита остатка кассы;

5. отсутствие документов, подтверждающих факт инвентаризации кассы;

6. отражение движения наличных денег в кассовой книге за несколько дней на одном листе;

7. отсутствие в расходных кассовых ордерах подписи руководителя, главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это письменным распоряжением руководителя;

8. допущены подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге;

9. записи в кассовой книге сделаны карандашом и т.д.

Вопрос 5. Аудит финансовых вложений.

Целью аудита финансовых вложенийявляется подтверждение соответствия порядка ведения бухгалтерского учета финансовых вложений законодательству РФ.

При проверке финансовых вложений применяются следующие аудиторские процедуры:

1. оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

2. детальная проверка оборотов и остатков по счету 58 «Финансовые вложения»;

3. проверка инвентаризации финансовых вложений;

4. аналитические процедуры.

Проверяя обоснованность признания в качестве финансовых вложений необходимо убедиться, что право организации на финансовые вложения, на получение денежных средств и других активов, связанных с владением этим правом подтверждено документально.

По первичным документам и договорам на приобретение финансовых вложений определяется правильность отражения оборотов на счете 58«Финансовые вложения», на котором они должны учитываться по первоначальной стоимости.

Поскольку в бухгалтерском балансе сведения о финансовых вложениях представлены в ограниченном составе, всю остальную необходимою информацию о них следует отражать в пояснительной запискеи с подразделением финансовых вложений в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные.

Целесообразно выполнить оценку эффективности финансовых вложений. Полезно сравнить, например, доходность ценных бумаг с гарантированным доходом, в качестве которого принимается ставка рефинансирования или процентная ставка по облигациям государственного сберегательного займа.