Когденко Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика

Показатели зарплатоотдачи — это частные показатели оценки эффективности затрат на труд, которые включают не только затраты на оплату труда, но и другие расходы организации, в частности премии, социальные расходы (оплату отдыха, лечения), расходы, связанные с содержанием работников (на одежду, питание, отпускные, выходные пособия), затраты на наем, подготовку, обучение персонала, налоговые расходы, связанные с оплатой труда персонала, другие расходы. Более общие показатели для оценки эффективности затрат на труд будут рассчитываться как отношение финансовых результатов к затратам на труд.

Эффективная кадровая политика характеризуется:

высоким качеством персонала, проявляющимся в возрастной структуре, стаже работы, уровне образования и квалификации;

низким уровнем текучести персонала, особенно в отношении ключевого персонала;

высокими показателями производительности труда и заработной платы при условии, что темпы роста производительности соответствуют темпу роста средней заработной платы, происходит относительное высвобождение персонала и имеет место экономия затрат на оплату труда;

эффективной системой мотивации труда, проявляющейся в

увеличении производительности труда и зарплатоотдачи. Анализ ситуации. В табл. 5.1 представлены показатели численно-

сти, производительности и оплаты труда персонала, характеризующие кадровую политику ОАО «XYZ».

Результаты расчетов позволяют в целом положительно оценить управление персоналом, поскольку реальный рост выручки, составивший 23,17%, существенно выше роста численности персонала (9,15%). Это является признаком перехода предприятия на более прогрессивные капиталоемкие и трудосберегающие технологии, внедрение которых приводит к повышению не только производительности труда, но и качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции. Увеличение численности основного производственного персонала происходит еще более низкими темпами, что отражает тенденции в изменении структуры персонала. Производительность труда, рассчитанная через выручку, находится на достаточно высоком, превышающем среднеотраслевой уровне: 3317,6 тыс. руб./чел. в год. Создаваемая на предприятии добавленная стоимость достаточно велика, поэтому производительность труда, рассчитанная через добавленную стоимость и более адекватно оценивающая вклад персонала, имеет высокое значение: более 1500 тыс. руб./чел. в год. Динамика показателей производительности труда и его оплаты в целом сбалансирована: прирост средней заработной платы составил 26,2%, что

не превышает темп прироста производительности труда, рассчитанный через добавленную стоимость (26,8%). Однако производительность труда, рассчитанная через выручку, растет медленнее средней заработной платы; прирост составил 23,0%, что приводит к увели- чению зарплатоемкости продукции и отрицательно влияет на рентабельность продаж и рентабельность инвестированного капитала, один из первичных факторов стоимости бизнеса.

Таблица 5.1. Показатели численности, производительности

и оплаты труда персонала

Уровень оплаты труда на предприятии достаточно высок; среднегодовая заработная плата составляет 239 тыс. руб./чел. в год, что превышает средний региональный уровень. Это позволяет сделать вывод о высоком качестве персонала; темп прироста средней заработной платы, составляющий 26,2% в год, существенно выше темпа инфляции (9%), что позволяет удерживать на предприятии высококвалифицированный персонал. Анализ образовательного уровня работников показал, что доля сотрудников с высшим профессиональным образованием увеличивается и в отчетном году составила 26,8%

среднесписочной численности, что подтверждает вывод о положительных тенденциях в изменении структуры персонала предприятия.

Результаты факторного анализа производительности труда (табл. 5.2) позволяют сделать следующие выводы. Рост производительности труда связан с ростом производительности труда основного производственного персонала, которая повысилась с 2973,5 тыс. руб. до 3866,9 тыс. руб. чел. в год; структура персонала повлияла отрицательно, поскольку доля основного производственного персонала уменьшилась с 90,7 до 85,8%.

Таблица 5.2. Факторный анализ производительности труда*

* Факторы — структура персонала и производительность труда основного производственного персонала.

Другая версия факторного анализа производительности труда — исследование влияния на нее двух факторов: фондовооруженности труда и фондоотдачи (табл. 5.3). Она не дает основания для позитивных выводов об эффективности управления персоналом. Так, основным фактором роста производительности явилась фондовооруженность, которая увеличилась с 534,4 до 775,4 тыс. руб./чел. в год, это экстенсивный фактор (доля влияния 179,71%); интенсивный фактор — фондоотдача — повлиял отрицательно (–79,71%). Это позволяет подтвердить сделанный ранее вывод о недостаточной эффективности использования вновь введенных в эксплуатацию основных средств: именно поэтому рост фондовооруженности труда не привел к требуемому увеличению его производительности.

оплату труда (табл. 5.5). Соотношения показали, что на рубль, затра- ченный на оплату труда, было получено больше добавленной стоимости (показатель увеличился с 6,43 до 6,46 руб./руб.), но меньше выручки и прибыли, что свидетельствует о необходимости совершенствования системы мотивации труда.

Таблица 5.5. Показатели зарплатоотдачи, руб./руб.

Заключительные расчеты по оценке кадровой политики (табл. 5.6) позволяют определить относительное высвобождение персонала: 839 чел., или 14,76% численности, в отчетном году. Другими словами, повышение производительности труда привело к экономии труда 839 работников; при отсутствии роста производительности труда предприятию пришлось бы увеличивать численность персонала.

Таблица 5.6. Расчет относительного уменьшения /

увеличения численности персонала

В затратах на оплату труда (табл. 5.7) произошел относительный перерасход, хотя и несущественный: 2,51%, что связано со снижением зарплатоотдачи, которое было выявлено ранее.

Подводя итог оценке кадровой политике, можно заметить такие существенные тенденции: рост численности персонала, увеличение производительности труда, средней заработной платы, повышение профессионального уровня работников, повышение фондовооруженности. В целом эти тенденции можно оценивать положительно,

Показатели контролируемости расходов, которые дают полезную информацию об эффективности менеджмента с позиции его способности управлять расходами организации, рассчитываются как темпы прироста показателей ресурсоемкости и коэффициентов расходов в отчетном периоде по отношению к предыдущему. Отклонения, превышающие по модулю 10%, свидетельствует о неконтролируемости расходов, что негативно характеризует как эффективность менеджмента, так и качество прибыли. Особое значение имеет сравнение показателей ресурсоемкости и коэффициентов расходов с аналогичными показателями конкурентов, что позволяет выявлять зоны неэффективности в деятельности организации.

В процессе интерпретации полученных результатов надо сравнивать темп прироста расходов и их составляющих с темпом прироста выручки: рост выручки должен быть больше, только в этом случае маржа прибыли будет возрастать. Оценивая структуру расходов по элементам надо обратить внимание на удельный вес прочих расходов, в составе которых, как правило, преобладает оплата всевозможных услуг, приобретаемых организацией. Оценивая результаты расчетов показателей ресурсоемкости, следует обращать внимание на динамику показателей, связанных с налогоемкими элементами затрат, например, затратами на оплату труда, которые приводят к платежам в социальные фонды, амортизацией, которая опосредованно, через стоимость основных средств, связана с платежами по налогу на имущество. В анализе структуры расходов в разрезе элементов важен также удельный вес материальных затрат: чем он больше, тем меньше создаваемая на предприятии добавленная стоимость.

Оценку значению и динамике показателей ресурсоемкости надо давать с позиций характеристик применяемых технологий: материалоемким технологиям характерна значительная материалоемкость; трудоемким — зарплатоемкость; капиталоемким — фондоемкость и амортизациеемкость. На современном этапе развития экономики предпочтительны капиталоемкие технологии, и эффективно управляемая организация (с учетом специфики осуществляемой деятельности) будет характеризоваться высокими и растущими показателями фондо- и амортизациеемкости и снижающимися показателями трудо- и зарплатоемкости. При оценке коэффициентов производственных, коммерческих и управленческих расходов необходимо учитывать, что они в упрощенном виде представляют попроцессный анализ расходов, т.е. анализ расходов на выполнение определенных биз- нес-процессов (производство продукции, ее продажу, управление организацией), который позволяет выявлять зоны неэффективности в деятельности организации. Снижение коэффициента производст-