Дягель Банкротство учет, анализ, аудит

11

ником и на нарушении вещных прав; при этом подтверждение требования судебным решением допускалось, но не было обязательным.

Также, к числу достижений римского конкурсного права следует отнести создание правовых норм, регулирующих процедуру признания недействительными некоторых сделок должника (если при их заключении у кредиторов возникали убытки и имелся злой умысел со стороны, как должника, так и контрагента, приобретшего вещь).

Положения римского конкурсного права частично были восприняты средневековым итальянским правом, которое, по мнению многих ученых, удержалось от слепого подражания римскому праву. Основным стимулом развития конкурсного права является развитие торговли, кредитных отношений, и это в полной мере проявилось в средневековой Италии.

Итальянское право не только сохранило связь с римским, но и значительно усовершенствовало его, сделав более удобным, ввело новые институты и термины. Итальянскому праву мы обязаны существованием самого термина «банкрот». Так в Италии называли бежавших должников (от слов bancus – лавка, контора, торговое заведение и ruptus от rotto – ломать, закрывать заведение).

Информацию о праве средневековых итальянских городов (в том числе и конкурсном) можно почерпнуть из статутов, представлявших собой сборники судебных решений, более или менее систематизированных. В Италии конкурсные статуты появились в 1244 г., в Венеции – позднее, в 1298г. – в Генуе.

Итальянское право допускало заключение мирового соглашения должника с кредиторами, причем положения о мировом соглашении были достаточно хорошо разработаны.

В развитии российского конкурсного права можно выделить три этапа. 1) дореволюционное конкурсное право;

2) конкурсное право советского периода (существовавшее только в период НЭПа);

3) современное конкурсное право (развивающееся с июня 1992г.).

В глубь веков уходят корни нормативно-правовой основы института несостоятельности (банкротства) современной России. Некоторые элементы конкурсных отношений можно наблюдать в Русской правде, Псковской Судной грамоте, Судебниках XV–XVI в.в., Соборном уложении 1649 г.

Можно отметить, что старейший источник российского права – Русская Правда (сформировалась и действовала в Древней Руси в XI–XII в.в.) уже закрепляла дифференцированный подход к оценке несостоятельности. Она знала несчастную несостоятельность, возникшую не по вине должника, и вместе с тем вводила нормы о суровой каре за злонамеренную несостоятельность, когда должник скрывался от уплаты долгов. По возвращении он вместе с имуществом подлежал продаже с торгов, а вырученная сумма распределялась между кредиторами пропорционально их требованиям. Любопытно также, что уже тогда вводилась очередность удовлетворения требований кредиторов. Первым по очереди был князь, за ним – иностранные и иногородние купцы, а последними – местные кредиторы.

Подход к банкротству, обозначенный в Русской Правде, сохранился и в более позднем российском законодательстве. Менялись только приоритеты, усложнялось и расширялось само нормативно-правовое регулирование. Практически

12

повторяют нормы Русской Правды, положения Соборного уложения московского царя Алексея Михайловича 1649 г.

Преимущества в очередности кредиторов отдавались иностранным кредиторам и государственной казне. Кроме того, определялись срок отработки долга и порядок ответственности детей должника. Стоимость работ определялась для мужчин по пять рублей, для женщин – по два с половиной рубля в год. Работа детей, начиная с десяти лет, оплачивалась двумя рублями в год». Из норм уложения следовало, что жена должника не подлежала выдаче в отработку (равно как и наоборот – муж не отвечал по долгам жены).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что уровень экономических отношений, существовавший в те времена, не достиг той отметки, когда возникает необходимость в детальном регулировании процедуры банкротства.

По мере развития экономики вопросы, связанные с банкротством становились все более актуальными. К XVIII в. предприятия, особенно торговые, получили достаточно широкое распространение; при этом существовал только общий порядок взыскания, не учитывающий специфику положения самого несостоятельного должника и его кредиторов. Действительность опережала законы, таким образом, нередко складывались ситуации, когда торговцы, отказывались оплачивать требования, и было очевидно, что применение к ним общего порядка взыскания не всегда целесообразно. К концу XVII–XVIII в. отсутствие конкурсного законодательства стало заметным вследствие серьезности возникающих проблем и множества неразрешимых вопросов.

Первые законы, регулирующие процедуру банкротства в России, появились гораздо позже, чем в других странах, а именно: в XVIII веке, что было связано с бурным ростом капиталистических отношений после реформ Петра I.

Устав о банкротах от 18 декабря 1800 г. состоял из 2 частей, первая из которых называлась «Для купцов и другого звания торговых людей, имеющих право обязываться векселями» (т.е. охватывала случаи торговой несостоятельности), а вторая часть – «Для дворян и чиновников» (устанавливала правила несостоятельности неторговой).

По Уставу 1800 г. банкротом считалось лицо, «не могущее сполна заплатить своих долгов». Вводились определенные сроки для заявления кредиторами претензий к должнику. Мировое соглашение могло заключаться в любое время, что влекло освобождение банкрота от всех последствий. Для заключения мировой сделки было необходимо решение большинства кредиторов с большей суммой требований.

Следующим законодательным актом, регулирующим вопросы несостоятельности, стал «Устав о торговой несостоятельности» он был принят 25 июня 1832 г. По сути, этот Устав заменил первую часть Устава о банкротах 1800г., которая регулировала случаи несостоятельности «купцов и иного звания торговых людей». Устав 1832 г. действовал до 1917 г.

Таким образом, первый этап развития российского конкурсного права – этап дореволюционный – продолжался до 1917 г., когда прекратили действие все дореволюционные правовые акты. Кроме того, перестали подлежать правовой защите в советских судах все отношения, возникшие до 7 ноября 1917 г., споры по таким отношениям не принимались и не рассматривались судами.

13

Следующий, весьма непродолжительный по времени этап можно назвать советским. После Октябрьской революции 1917 г. нормативно-правовое регулирование несостоятельности (банкротства) начало осуществляться с переходом к мирной жизни. Конкурсные отношения, безусловно, не могли существовать в первые годы советской власти. Это стало возможным после введения в 1921 г. новой экономической политики (НЭПа), когда возник свободный товарооборот и, следовательно, случаи неплатежа долгов стали распространенным явлением. Так возникла необходимость в правовом регулировании указанных явлений.

Сразу после окончания гражданской войны принимается Гражданский кодекс РСФСР (1922 г). Он явился самым весомым элементом нормативноправовой основы новой экономической политики. Гражданский кодекс РСФСР и последующее законодательство содержали указания на то, какие субъекты гражданского права (простые и полные товарищества, акционерные общества, кооперативные организации, государственные Предприятия, физические лица) могут признаваться несостоятельными (банкротами), каковы условия и последствия такого признания. Однако процедурно данный вопрос до конца не был урегулирован.

Естественно, по мере свертывания НЭПа, перестали применяться и те положения о банкротстве, которые существовали. В советское время, в период плановой экономики и государственной собственности, конкурсные отношения не могли существовать в принципе, т.к. институт банкротства в отличие от некоторых других институтов, совершенно несовместим с плановой экономикой.

Третий этап развития российского конкурсного права – современный, ведет свое начало лишь с момента, когда был опубликован обстоятельный, богатый по содержанию нормативно-правовой акт, специально посвященный рассматриваемой нами проблеме, – Указ Президента Российской Федерации от 14 июня 1992 г. № 623 «О мерах по поддержанию и оздоровлению несостоятельных государственных предприятий (банкротов) и применении к ним специальных процедур».

Согласно Указу, основаниями для признания государственного предприятия банкротом являлись:

−невыполнение им в течение трех месяцев своих обязательств перед бюджетом (кроме предприятий, получивших в установленном порядке инвестиционный налоговый кредит);

−необеспечение выполнения требований юридических и физических лиц, имеющих к нему имущественные претензии, в течение трех месяцев со дня наступления срока их исполнения;

−наличие долговых обязательств на сумму, превышающую двукратную сумму стоимости имущества предприятия.

Однако Указ практически нигде не применялся, уйдя в историю правового регулирования. Слабым местом Указа было то, что распространял он свое действие только на государственные предприятия.

Вскоре был принят Закон Российской Федерации от 19 ноября 1992 г. № 3929-1 «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (далее - Закон 1992 г.) он существенно расширил компетенцию арбитражных судов.

14

27 ноября 1992 г. Верховный Совет Российской Федерации принял специальное постановление «О мерах по укреплению системы арбитражных судов Российской Федерации».

В1993 г. численность судей увеличилась на 564 человека, в том числе Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации – на 20 человек. Началось проведение интенсивного обучения судей процедурам рассмотрения совершенно новых для них категорий дел.

Практика применения Закона 1992 г. выявила и его слабые стороны. Работа по пересмотру закона велась в течение нескольких лет. Законодатель не пошел по пути внесения изменений и дополнений в прежний Закон. Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации 10 декабря 1997 г. приняла новый Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», 24 декабря его одобрил Совет Федерации РФ и 8 января 1998г. подписал Президент Российской Федерации.

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998

г.был введен в действие с 1 марта 1998 г. (далее – Закон 1998 г.). Президенту Российской Федерации и Правительству Российской Федерации было предложено привести изданные ими правовые акты в соответствие с новым федеральным законом. Правительству Российской Федерации было поручено также, принять правовые акты, обеспечивающие реализацию этого нормативного правового акта. Арбитражными судами Закон 1998 г. стал применяться при рассмотрении дел о несостоятельности (банкротстве), производство по которым было возбуждено с 1 марта 1998г.

К сожалению, практика применения Закона 1998 г. показала, что он не в полной мере способствует финансовому оздоровлению экономики. Закон, в сущности, стал инструментом перераспределения собственности, причем нередко криминальными или полукриминальными методами.

ВРоссии сложился целый бизнес на банкротствах. По данным Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству, из 30 тысяч дел по банкротствам как минимум в 10 тысячах случаях главным мотивом инициаторов банкротств было отнюдь не возращение кредитов, а смена собственника. Что же касается создания гарантий по возращению долгов, то в этом плане ранее действующий Закон 1998 г. также работал крайне неэффективно.

Впроцессе применения Закона 1998 г. законодателем и практиками, с учетом выявленных его существенных недостатков, проводилась работа по устранению недостатков и совершенствованию законодательства о банкротстве.

Необходимость разработки новой редакции Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» была обусловлена, прежде всего, сложившейся практикой применения Закона 1998 г., выявившей целый ряд пробелов в законодательстве, позволяющих недобросовестным приобретателям использовать легальные схемы для передела собственности, захвата прибыльных предприятий и ухода от налогообложения.

Всоответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2001 г. № 1696-р в Комитет по собственности Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации для проведения правового анализа в феврале 2002 года был представлен проект Федерального закона «О несо-

15

стоятельности (банкротстве)», который, пройдя три чтения был окончательно принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 27 сентября 2002 г., и был подписан Президентом Российской Федерации 26 октября 2002 г.

Современное российское законодательство о банкротстве преследует следующие основных цели (для достижения каждой из которых выработаны особые средства):

Во-первых, необходимо изъять из гражданского оборота субъекты, не способные функционировать, принося прибыль и добросовестно исполняя свои обязательства перед контрагентами. Ликвидация таких субъектов способна только оздоровить экономику.

Во-вторых, соблюсти баланс интересов должника, кредиторов и государст-

ва.

В-третьих, содействие восстановлению финансового положения должника, испытывающего временные трудности, но обладающего значительным финансовым потенциалом.

Для достижения данных целей в настоящий момент в России сформирована разветвленная система нормативно-законодательных актов различного уровня, регулирующих реализацию правовых норм института банкротства, которая включает:

1. ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, который занимает центральное место в системе правовых норм о несостоятельности

икоторый выполняет следующие функции:

−устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом);

−регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства);

−раскрывает содержание, устанавливает порядок и условия проведения процедуры банкротства;

−регулирует иные отношения, которые возникают при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

2. Федеральные законы, устанавливающие отдельные правила реализации процедур банкротства при возникновении специфических правоотношений в случае несостоятельности отдельных групп участников имущественного оборота:

−«Об особенностях несостоятельности (банкротстве) субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса»: федер. закон от 18.07.2005 г.;

−«О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»: федер. закон от 20.08.2004 г. № 121-ФЗ.

3. Подзаконные нормативные акты, разъясняющие отдельные положения ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и нацеленные на повышение эффективности применения процедур банкротства:

−О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: указ Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314;

16

−Об утверждении Временных правил проверки арбитражными управляющими наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства : постановление Правительства РФ от 27.12.2004 г. № 855;

−Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа : постановление Правительства РФ от 25.06.03 г. № 367;

−Об утверждении стандартов оценки: постановление Правительства РФ от 06.07.2001 г. № 519;

−О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом: постановление Правительства РФ от 03.09.1999 г. № 1002 ;

−Об утверждении методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций: приказ М-во финансов РФ от 20 мая 2003г. № 44н;

−Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: приложение к приказу М-ва экономики РФ от 01.10.1997 г. № 118;

−Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации: приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению

ибанкротству от 23.01.2001 г. № 16;

−Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства : распоряжение ФСДНП (б) от 08.10.1999 г. № 33-р;

−Об оценки финансового состояния предприятий, имеющих признаки неплатежеспособности: распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 сентября 1994 г. № 56-р;

−Методические рекомендации по выявлению неплатежеспособных предприятий, нуждающихся в первоочередной государственной финансовой поддержке, а также по определению неплатежеспособных предприятий, подлежащих выводу из числа действующих в связи с неэффективностью : распоряжение ФСДНП

(б) № от 24.10.1994 г. 70-р. и др.

1.3.Содержание и порядок реализации процедур банкротства

Внастоящее время алгоритм реализация процедур банкротства, согласно действующему законодательству РФ, включает в себя:

1.Досудебные процедуры.

2.Возбуждение дела о банкротстве.

3.Судебное разбирательство (арбитражный процесс).

4.Завершение дела о банкротстве.

На каждой стадии действует свой состав участников, в систематизированном виде представленный в приложении А:

− конкурсный кредитор – лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам, за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью;

17

−уполномоченный государством орган – федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ представлять в деле о банкротстве требования об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам;

−предприятие-должник – юридическое лицо, оказавшееся неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;

−арбитражный управляющий – гражданин РФ, утверждаемый арбитражным судом для проведения процедур банкротства и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций;

−саморегулируемая организация арбитражных управляющих – некоммерческая организация корпоративного типа (основанная на членстве), целью деятельности которой является организация деятельности арбитражных управляющих. Создание СРО призвано содействовать активизации восстановительных (реорганизационных) процедур банкротства и снижению доли ликвидируемых, на что в идеале и ориентирован ФЗ «О банкротстве»;

−арбитражный суд – правоприменительный орган, реализующий законодательство о банкротстве, в ходе чего им решаются следующие задачи: защита нарушенных или оспариваемых прав и интересов юридических и физических лиц; публичное, независимое и беспристрастное судебное разбирательство в установленный законом срок; формирование статистической базы данных относительно процедур банкротства (публикуются в «Вестнике Высшего Арбитражного Суда»);

−представитель учредителей должника – председатель совета директоров или иного аналогичного коллегиального органа управления должника, либо лицо, избранное советом директоров для представления их законных интересов при проведении процедур банкротства;

−представитель собственника – лицо, уполномоченное собственником имущества должника на предоставление его законных интересов при проведении процедур банкротства.

В механизме реализации процедур, связанных с банкротством юридических лиц, можно выделить две их совокупности – это досудебные и судебные процедуры банкротства (см. рис.3).

В рамках досудебных процедур с целью предупреждения банкротства осуществляется санация юридических лиц, т.е. реализуются меры по восстановлению платежеспособности должника учредителями, собственниками имущества, его кредиторами и иными лицами до момента возбуждения дела о банкротстве (т.е. без участия судебных органов) в форме:

1. Финансового оздоровления, представляющего собой рефинансирование долга предприятия-должника (предоставление должнику финансовой помощи в размере, достаточном для погашения денежных обязательств, обязательных платежей и восстановления платежеспособности).

19

2. Реорганизации, главной особенностью которой является направленность на повышение эффективности деятельности предприятия. Реорганизация, согласно Гражданскому кодексу РФ, проводится по решению учредителей и может быть осуществлена в форме:

−слияния (объединение нескольких организаций в одну): горизонтальное (объединение организаций одной отрасли), вертикальное (объединение организаций смежных отраслей) и конгломератное (объединение организаций, не связанных между собой отраслей);

−присоединение (переход всех прав и обязанностей предприятиядолжника к одному юридическому лицу);

−разделение (выделение новых юридических лиц, может быть использовано для организаций, осуществляющих многоотраслевую деятельность);

−выделение (на базе части имущества ранее существующей – создается новая, но и предыдущее предприятие продолжает функционирование);

−преобразование (смена организационно-правой формы)

Судебные процедуры банкротства, содержание и порядок реализации которых регламентируется Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", можно классифицировать на две группы (см. рис.3):

1)ликвидационные (конкурсное производство), предполагающие освобождение должника от долгов через собственную ликвидацию и продажу его имущества в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов; их применение ведет к прекращению деятельности на добровольной (но под контролем кредиторов) или на принудительной основе;

2)восстановительные (реабилитационные), ориентированные на реанимирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия-должника в случае наличия возможности и (или) целесообразности ее продолжения. В их состав включают:

−финансовое оздоровление;

−внешнее управление;

−возможность заключения мирового соглашения на любой стадии про-

цесса;

−иные меры, которые могут способствовать достижению вышеназванных целей (например, мораторий на удовлетворение требований кредиторов).

Таким образом, действующий закон предусматривает пять процедур банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение. В систематизированном виде содержание, а также предельная продолжительность каждой из процедур указана в таблице 1.

20

Таблица 1 – Содержание и сроки проведения процедур банкротства в рамках реализации арбитражного процесса

добровольное соглашение должника с конкурсными кредиторами о

реализуется на

прекращении дела о банкротстве на основе взаимных уступок с цеМировое соглашение – любой стадии

лью быстрого окончания дела на взаимоприемлемых для должника

и кредитора условиях

банкротства