Практическая часть

Задача № 1

ООО «Диалог» занимается производством пластмассовых изделий для пищевых целей. Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, по следующим данным:

- реализация продукции за налоговый период составила 2340 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18%);

- приобретены ТМЦ на сумму 1820 тыс.руб. (с учетом НДС18%), из них оплачено 85%, ТМЦ отпущено в производство на сумму 1540 тыс. руб.;

- получена арендная плата от сдачи имущества в аренду в сумме 80 тыс. руб.;

- оплачены коммунальные услуги-45 тыс.руб.;

- сумма начисленных налогов за налоговый период – 240 тыс. руб.;

- приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (с учетом НДС 18%), оплачено поставщику 60%;

- безвозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 35 тыс. руб.;

- получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 220 тыс. руб.;

- получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств в размере 25 тыс. руб.;

- списана просроченная кредиторская задолженность в сумме 95 тыс. руб.

Результаты оформить в виде налогового расчета по кодам строк налоговой декларации по НДС. С доходов организация должна уплатить следующие суммы:

1. Реализация продукции за налоговый период:

2. Получена арендная плата от сдачи имущества в аренду:

3. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров:

4. Получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств:

5. Списана просроченная кредиторская задолженность:

Итого НДС к начислению:

356,95 + 12,20 + 33,56 + 3,81 + 12,97 = 419,49 тыс. руб.

Вычетам подлежат следующие суммы:

1. Приобретены ТМЦ на сумму 1 820 тыс. руб. (с учетом НДС18%), из них оплачено 85%, ТМЦ отпущено в производство на сумму 1 540 тыс. руб. Налоговые вычеты рассчитываются исходя из оплаченной суммы ТМЦ:

2. Оплачены коммунальные услуги:

3. Сумма начисленных налогов за налоговый период:

4. Приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (с учетом НДС 18%), оплачено поставщику 60%:

5. Безвозмездно передан другой организации станок:

Итого НДС к возмещению:

235,98 + 6,86 + 36,61 + 30,20 + 5,34 = 314,99 тыс. руб.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет:

419,49 – 314,99 = 104,50 тыс. руб.

Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражается в строке 040 раздела 1 декларации – 104 500 руб.

В разделе 3 декларации отражаются расчёт сумы налога, подлежащей уплате в бюджет . Данные расчетов представлены в таблице 2 в виде налогового расчета по кодам строк налоговой декларации по НДС.

Таблица 2 Налоговый расчет по кодам строк налоговой декларации НДС

Раздел, Код строки, графа	Значение, руб.
р. 1, с. 040	104 500
р.3, с. 030, гр. 3
р. 3, с. 030, гр. 5
р. 3, с. 070, гр. 3	220 000
р. 3 с. 070, гр. 5	33 560
р. 3, с. 080	419 490
р. 3, с. 090	33 560
р. 3, с. 110, гр. 5	419 490
р. 3, с. 120	314 990
р. 3, с. 190	314 990
р. 3, с. 200	104 500

Задача № 2

Организация занимается оптовой торговлей. На балансе организации имеется два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 и 105 л.с. В феврале месяце организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с., который оформила в собственность в августе текущего года. Произвести расчет налога за налоговый период. Определить срок уплаты налога за налоговый период и дату представления налоговой декларации. В нашем случае грузовой автомобиль принят на учет в августе. Следовательно, число полных месяцев, в течение которых он был зарегистрирован на эту организацию в отчетном периоде (в 3 квартале ), — 2. Число календарных месяцев в отчетном периоде — 3.

Рассчитаем коэффициент: 2 : 3 = 0,66

Ставки транспортного налога Архангельской области на 2015 год легковой а/м 95л.с - 14р легковой а/м 105л.с -24р легковой а/м 130л.с.- 24р

АВIкв. = 95 * 14 * 1/4 + 105 * 24* 1/4 = 332,5+604,8= 937,3. р АВIIкв. = 95 * 14 * 1/4 + 105 * 24* 1/4 = 332,5+604,8= 937,3.р АВIIIкв. = 937,3 + 130 * 24 * 1/4 * 0,66= 1452,1 руб. Всего авансовые платежи 937,3р.+937,3р+1452,1р.= 3326,7р. Налог за год:

легковой а/м 95л.с – 1330р. легковой а/м 105л.с -2520р легковой а/м 130л.с.- 3120*5/12=1300 р.

Итого:1330+2520+1300=5150

К доплате: 5150-3326,7= 1823,3 р.

Задача № 3

Организация уплатила налоги позже установленного срока на 45 дней:

- НДС в сумме 25000 руб.,

- налог на прибыль организаций в сумме 17000 руб.,

- транспортный налог в сумме 3810 руб. Рассчитать финансовые санкции, которые должен уплатить в бюджет налогоплательщик. Ставка рефинансирования Банка России – 8,25%.

Штраф за неуплату НДС в срок: 25000*20% = 5000р.

Штраф за неуплату налога на прибыль: 17000*20% = 3400р.

Штраф за неуплату транспортного налога: 3810*20% = 762р.

Итого штрафов: 5000 + 3400 + 762 = 9162р.

Пени за неуплату НДС: 25000 * 45*1/300*8,25%= 309р 38к

Пени за налога на прибыль: 17000 * 45*1/300*8,25%= 210р 38к

Пени за неуплату транспортного налога: 3810 * 45*1/300*8,25%= 47р 15к

Итого пени: 566р 91к

Организация должна уплатить 9 162р штрафов и 566р. 91к пени за неуплаченные в срок налоги.

Задача № 4

ООО «Омега» не представило заявление в налоговые органы о постановке на учет и не сообщило об открытии расчетного счета в течение 21 дня с момента регистрации. Деятельность организация не вела. Какая ответственность будет применена к ООО «Омега», определить размер налоговой санкции.

За нарушение сроков предоставления заявления о постановке на учет организация обязана уплатить штраф в размере 10 000р. За нарушение срока предоставления информации об открытии расчетного счета организация должна уплатить штраф в размере 5 000р.

Задача № 5

При выездной налоговой проверке установлена неуплата налогов:

- НДС за 4 кв.2012г. по сроку уплаты 20.01.2013г. в сумме 47000 руб.,

- налога на имущество организации за 2012г. в сумме 5200 руб.,

Решение по результатам выездной налоговой проверки вынесено 25 сентября 2013г. Платежным поручением № 171 от 20.08.2013г. организация уплатила в бюджет НДС в сумме 7000 руб., налог на имущество в сумме 2000 руб. Рассчитать финансовые санкции по результатам выездной налоговой проверки. Ставка рефинансирования Банка России – 8,25%.

Штраф за неуплату НДС:

47 000 руб. · 20% = 9 400р.

Штраф за неуплату налога на имущество организаций:

5 200 руб. · 20% = 1 040р.

Сумма штрафов: 9 400 + 1 040 = 10 440р.

Просрочка по уплате НДС составляет 213дней (20.01.2013г. – 20.08.2013г.).

Пени составит:

Так как организация уплатила 20.08.2013 частично НДС в размере 7000р, то на оставшиеся 40000р так же начисляется пени ( платеж просрочен на 37 дней)

Пени составит:

По налогу на имущество организаций за 2012 год крайний срок уплаты должен был быть 10.04.2013 г. Просрочка по налогу на имущество организаций составляет 133 дня (10.04.2013г. – 20.08.2013г.).

Пени составит:

На 25 сентября 2013 года организация произвела не полную уплату налога на имущество организаций (просрочен на 37 дней), то на сумму 3200 руб. также начисляются пени:

Общая сумма пени: 2753,03 + 407 + 190,19+30,53 = 3380р 75к.

Организация должна уплатить 10 440р штрафов и 3380р. 75к пени за неуплаченные в срок налоги.

Задача № 6

При проверке Банка налоговым органом были выявлены следующие нарушения:

А) открытие Банком счета ИП Смирнову В.Н. 10.02.2013г. без предъявления предпринимателем свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

Б) не сообщены налоговому органу сведения о закрытии счета организации 15.03.2013г.;

В) не приостановлены операции по счету налогоплательщика, при наличии решения налогового органа от 15.04.2013г. Определить состав налогового правонарушения, рассчитать размер штрафных санкций.

За открытие счета Банк обязан уплатить штраф в размере 20 000р (ст. 132 НК РФ). За несообщение налоговому органу сведения о закрытии счета банк обязан уплатить штраф в размере 40 000р (ст. 132 НК РФ). За не приостановление операций по счету банк обязан уплатить штраф в размере 20 000р (ст. 134 НК РФ).

Задача № 7

Организация за 2012г. реализовала товаров на сумму 3150 тыс. руб. (без учета НДС). Расходы на производство товаров составили 2900 тыс. руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной компании – 31000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 21200 руб. За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 220000 руб. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2012г. организацией представлена в налоговый орган 27.06.2013г. Определить состав налогового правонарушения, рассчитать размер штрафных санкций.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

Расходы должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов на оплату суточных : 2 900 000 – 21 200 = 2 880 000 руб. Фактические расходы на рекламу составили 31 000 руб. Выручка равна 3 150 тыс. руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит: 3 150 000 · 1% = 31 500 руб. Превышения расходов на рекламу нет.

Налоговая база по налогу на прибыль: 3 150 000 – 2 880 000 = 270 000 руб. За предшествующий период организация имела сумму неперенесённого убытка в размере 220 000 руб. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль будет: 270 000 – 220 000 = 50 000 руб.

Налоговым правонарушением является несвоевременное предоставление налоговой декларации. В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Срок предоставления декларации до 28 марта 2013года, а организация предоставила декларацию 27 июня 2013года следовательно штраф составит: 5%*4*50 000= 10 000р.

Задача № 8

При выездной налоговой проверке ООО «Комплекс» налоговым органом выставлено требование о представлении следующих документов:

- акты приемки-передачи основных средств за октябрь-ноябрь месяцы 2012г. в количестве 4 документов;

- счета-фактуры на приобретенные основные средства за октябрь-ноябрь месяцы в количестве 4 документов;

- книга покупок за 2012г.;

- карточки учета основных средств в количестве 4 документов;

- платежные поручения от 02.10.2012г. № 247, от 27.10.2012г. № 285;

- договор купли-продажи основных средств от 01.10.2012г. № 24.

Документы по требованию налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не представлены.

Определить состав налогового правонарушения, рассчитать размер санкций. Так как имеется место не предоставления документов в срок (10 рабочих дней), то полагается штраф 200р за каждый не предоставленный документ. Документов 16 штук следовательно штраф составит 3200р

Задача № 9

Компания вела торговую деятельность без регистрации в качестве юридического лица и без постановки на учет в налоговом органе. На бланках договоров использовались печати другого юридического лица. Продолжительность периода деятельности без регистрации – 120 дней. В результате деятельности имел место факт неуплаты налогов в бюджет, в том числе налога на доходы физических лиц. Доходы организации за этот период (установлены на основании договоров поставки продукции) составили 615 тыс. руб. Определить состав налогового правонарушения.

Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 116 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет за собой штраф в размере 10 000р.

Штраф за ведение деятельности без постановки на учет 10% от доходов:61 500р.

Задача № 10

Организация работает на упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам налогового периода 2012г. Налогоплательщик получил доходы в сумме 11 370 тыс. руб. Расходы составили 9 550 тыс. руб., в том числе сверхнормативные расходы на служебные командировки в сумме 25 000 руб., материальная помощь сотруднику на лечение 55 000 руб. Сумма убытка прошлых лет составила 37 000 руб. Исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Организация по итогам налогового периода за 2012г. представила в налоговый орган налоговую декларацию позднее установленного срока на 15 дней. Определить размер налоговой санкции. Объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка – 15%.

Налогоплательщик при определении объекта налогообложения может уменьшать полученные доходы на определённые виды расходов. Материальные расходы на лечение сотрудника и расходы на служебные командировки входят в сумму для расчёта налога. Налоговая база по налогу: 11 370 000р. – 9 550 000р. = 1 820 000 р. Убыток (37 000р.) меньше 30% от налоговой базы (1 820 000р.), значит может быть включён в состав расходов полностью.

Сумма налога для уплаты в бюджет: (1 820 000 – 37 000) · 15% = 267 450 р.

При определении штрафных санкций 15 дней приравниваются к полному месяцу. За каждый месяц опоздания налагается штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога. Размер штрафных санкций составит: 267 450 · 5% = 13372р. 5к.