35. Особенности первоначальной и текущей оценки финансовых вложений.

Первоначальная оценка финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу

- суммы, уплачиваемые организации и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений

- иные затраты, связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставной капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками) организации.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, признается:

- текущая рыночная стоимость на дату принятия финансовых вложений (ценных бумаг) к бухгалтерскому учету

- сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнения обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость таких активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности определить стоимость активов, преданных или подлежащих передаче организацией, стоимость фин вложений определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

Текущая оценка финансовых вложений

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться. Поэтому для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

1. финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.

Отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости.

Все организации обязаны переоценивать ценные бумаги, имеющие рыночную котировку путем изменения их стоимости ежемесячно или ежеквартально в зависимости от учетной политики.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на фин результаты. Дт 91.2 – Кт 58, Дт 58 – Кт 91.1

2. финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Подлежат отражению в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, следовательно, с момента с их постановки на учет стоимость не изменяется.

Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг.