Задача 4. Планирование ассортимента продукции (товаров), подлежащей реализации

Цель планирования ассортимента продукции (товаров), подлежащей реализации – определить совокупный объем продаж, обеспечивающий предприятию получение желаемого финансового результата.

Таблица 8

Исходные данные по предприятию, производящему однородную

продукцию и торгующему ею.

Показатели	Виды продукции
	А	Б	В	Г
Цена продукции (руб / шт) В том числе расходы:	94	108	80	124
Прямые (переменные) расходы на единицу продукции по видам порошка – всего (руб)	87	100	74	115
Продолж. табл. 8
В том числе основные материалы, руб.	27	31	23	36
Косвенные (постоянные) расходы на весь объем реализации – всего (руб), Рк	9 328 000
Структура предполагаемой реализации продукции (%), J	29	41	12	18

Предприятие ставит перед собой задачу получить в предстоящем месяце

(П пл.) прибыли - 615 000 рублей.

Распределить между видами однородной продукции в общем объеме продаж постоянные расходы в соответствии с долей каждого наименования продукции и определить уровень желаемой прибыли от продаж.

Таблица 9

Показатели	Продукция
	А	Б	В	Г
Косвенные (постоянные) расходы по видам продукции (Рк х J а,б,в,г)	2705120	3824480	119360	1649040
Уровень желаемой прибыли от продаж на каждый вид продукции (П пл. х J а,б,в,г)	178350	252150	73800	110700

Для ответа на вопрос, сколько единиц каждого вида продукции необходимо продать, чтобы получить запланированную прибыль используйте математический метод:

Выручка от реализации продукции – Переменные расходы – Постоянные расходы = Прибыль.

Прибыль = (270512000+382448000+11936000+164904000) – (17835000+25215000+7380000+11070000) – 9328000 = 615000 руб.

Принимая объём ожидаемой реализации за x, составьте и решите четыре уравнения:

Цена продукции А (Б,В,Г) умножить на x, минус прямые расходы на единицу продукции А(Б,В,Г) умножить на x, минус доля постоянных расходов в общем объеме продаж продукции А(Б,В,Г) равно уровень желаемой прибыли от продаж продукции А(Б,В,Г).

Для продукции А__x_= 94х-87х-2705120=178350; 7х=2883470; х=411924;

Для продукции Б__x_= 108х-100х-3824480=252150; 8х=4076630; х=509579;

Для продукции В__x = 80х-74х-1119360=73800; 6х=1193160; х=198860;

Для продукции Г__x = 124х-115х-1679040=110700; 9х=1789740; х=198860.

Таблица 10

N	Показатели	По видам продукции					Всего
		А	Б	В	Г
1	Объем реализации, ед	411924	509579	198860	198860	1319223
2	Цена единицы, руб	94	108	80	124	Х
3	Выручка, руб (стр.1 х стр.2)	38720856	55034532	15908800	24658640	134322828
4	Переменные расходы на ед. продукции, руб	87	100	74	115	Х
5	Маржинальный доход на ед .продукции, руб. (стр.2 – стр.4)	7	8	6	9	Х
6	Совокупный маржинальный доход, руб. (стр.5 х стр.1)	2883468	4076632	1193160	1789740	9943000
7	Постоянные (косвенные) расходы, руб.	х	х	х	х	9328000
8	Операционная прибыль, руб. (стр. 6 – стр.7)	х	х	х	х	615000

Анализируемое производство – материалоёмкое, т.к. наибольший удельный вес в структуре себестоимости этой продукции приходится на стоимость основных материалов. Поэтому за базу распределения косвенных (постоянных) расходов принимается стоимость основных материалов, необходимых для изготовления каждого вида продукции.

Рассчитать, какая доля постоянных затрат будет приходиться на продукцию А (Б,В,Г). Для этого:

Постоянные расходы на весь объем реализации умножить на дробь, где в числителе сумма затрат на основные материалы конкретной продукции А (или Б, или В, или Г), а в знаменателе сумма затрат на основные материалы по всем видам продукции А+Б+В+С. Разделив полученные при этих расчётах числа поочередно на объем производства одного вида продукции, получите долю косвенных расходов в расчёте на одну единицу продукции.

А =9328000 * (27/ (27+31+23+36) = 5,23 руб.;

Б = 9328000 * (31/(27+31+23+36) = 4,85 руб.;

В = 9328000 * (23/(27+31+23+36) = 9,22 руб.;

Г = 9328000 * ( 36/(27+31+23+36)= 14,43 руб.

Таблица 11

Расчёт полной себестоимости и рентабельности

одной единицы продукции

N Стро ки	Показатели	Продукция
		А	Б	В	Г
1	Прямые (переменные) затраты, руб.	87	100	74	115
2	Косвенные (постоянные) затраты, руб.	5,23	4,85	9,22	14,43
3	Полная себестоимость (стр.1 + стр.2), руб.	92,23	104,85	83,22	129,43
4	Цена, руб	94	108	80	124
5	Прибыль(+)/убыток(-), руб. (стр. 4 – стр.3)	+ 1,77	+ 3,15	- 3,22	- 5,43
6	Рентабельность (стр.5 : стр.3) х 100, %	1,93%	3%	-3,87%	-4,2%

Вывод: Сравнивая полученные результаты убеждаемся, что финансовые показатели улучшились. Изделия «А, Б,В, Г» прибыльны.