Задача 2. Анализ поведения полупеременных затрат на основе линейной зависимости уровня деятельности и затрат

Цель выполнения задания: сформулировать зависимость уровня деятельности и издержек производства на основе разделения условно-переменных затрат на переменную и постоянную части и сделать выводы о характере поведения затрат.

Исходные данные. Уровень деятельности предприятия измеряется количеством отработанных машино-часов за отчётный период. В табл. 1.5. представлены фактические данные о работе организации за отчётный год.

Таблица 5

Объем производства (уровень деятельности) и затраты организации за 2014г.

Показатели	Наименьший	Наивысший	Отклонение	Фактически за год
Вариант 4
Месяц	Июнь	Окябрь
Уровень деятельности, машино-часы	7865	8385	520	97695
Затраты, руб.	30680	32110	1430	377650

Алгоритм решения:

1. Определить переменную компоненту, разделив отклонение по затратам на отклонение по уровню деятельности.

К_перем = 1430 520 = 2,75

2. Определить постоянную компоненту. Для этого из общей суммы затрат следует вычесть общую сумму переменных затрат.

К_пост = 37 7650 – (97 6952,75) = 108 988,75

Общая сумма переменных затрат равна уровень деятельности умноженное на переменную компоненту.

3. На основании полученных величин постоянной и переменной компоненты составить уравнение линейной зависимости уровня деятельности(X) и затрат(Y).

Y = 108 988,75 + 2,75X

Вывод: Постоянные и переменные компоненты равны 2,75 и 108 988,75. Линейная зависимость затрат от уровня деятельности имеет вид: Y = 108 988,75 + 2,75X. Это значит, что при росте уровня деятельности на 1 машино-час издержки производства будут увеличены в 2,75 раза при неизменности постоянных затрат.

Задача 3. Анализ безубыточности производства

Цель анализа безубыточности – установить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня производственной деятельности (деловой активности).

Задания: определить точку безубыточности, кромку безопасности и на основании произведённых расчётов сделать выводы.

Таблица 6

Исходные данные организации, занимающейся оптовой торговлей

ВАРИАНТ	Наимено вание продук ции	Цена реали зации за 1 шт	Теку- щий объем реали зации (шт)	Диапа- зон товаро оборота	Постоян- ные расходы в месяц	Перемен- ные расхо ды (за шт)
		А	Б	В	Г	Д
4	Кровать	1800	40	25-50	6720	1590

Таблица 7

Математический метод

Постоян ные расходы	Маржинальный доход (А-Д)	Точка безубыточности
		( шт)	(руб)
1	2	3 =1 : 2	4 = 3 х А
6720	210	32	57600

Для принятия перспективных решений произвести расчёт соотношения маржинального дохода (на 1 ед.) и выручки от реализации (за 1 ед.) (в процентах).

Такое соотношение равно  =210 1800 х 100% = 11,66 %

Маржинальный доход на весь объем продукции: маржинальный доход =планируемую выручку от продажи =цена реализации за 1 шт.текущий объем реализации.

М_д = (11,66(АБ))100 = (11,66(180040))100 = 8399,9 руб.

Путём умножения  на планируемую выручку от реализации продукции (А х Б), размер ожидаемого маржинального дохода составит: 8399,9 рублей, и таким образом, операционная прибыль (прибыль до налогообложения) будет равна разнице между ожидаемым маржинальным доходом и постоянными расходами 1679,9 рублей.

П_опер = 8399,9 – 6720 = 1679,9 руб.

Определить кромку безопасности и её уровень, если объём реализации продукции ожидается в следующем количестве:

ВАРИАНТ 4

40 шт.

Кромка безопасности = ожидаемый объем продукции (шт) минус критический объем (штук).

К_б = 40-32 = 8 шт.

Уровень кромки безопасности = = ((72000-57600)/72000)х 100%= 20 %, где:

В пл. – планируемая выручка от реализации продукции (руб.).

В_пл =180040 = 72000 руб.

Тб. – точка безубыточности (руб.) – 57600

Установить размер минимальной цены (Цmin) реализации продукции, если за месяц предполагается реализовать предельное количество товара К(max) по следующей формуле:

К(max) = постоянные расходы + (переменные расходы х К(max));

К(max)

Ц_мин=(6720+(1590*50))/50=1724,4

Спрогнозировать момент времени, когда наступит состояние равновесия. С этой целью точку безубыточности (шт.) разделить на предельное количество товара К(max).

Момент времени = 3250 = 0,64 дней, 0,6430 =19,2 числа.

Вывод: Размер маржинального дохода в выручке от продаж составил 11,66 %, операционная прибыль 1679,9 руб., кромка безопасности находится на уровне 8 штук (20 %). Если за месяц реализация товара достигнет предельных размеров 100 штук, то минимальная цена составит 1724,4 руб. и состояние равновесия наступит 20 числа.