Вопрос 5 - Налоговый учет и учетная политика организаций
Налоговый учет — это система обобщения информации для определения НБ на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК.
Цель налогового учетазаключается в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Этапы учётного процесса
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщик вправе выбирать варианты ведения налогового учета, конечной целью которого является определение налоговой базы по налогу на прибыль: - на основании бухгалтерских регистров; - на основании данных первичных документов.
В задачи налогового учета входи сбор следующей информации:
о суммах доходов и расходов в текущем отчетном (налоговом) периоде;
о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде;
о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных (налоговых) периодах;
о создаваемых резервах;
о сумме задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Одной из главных задачналогового учета является определение сумм платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определенную дату.
Все эти данные должны быть подтверждены первичными учетными документами, включая справку бухгалтера, аналитические регистры налогового учета, а так же расчетами налоговой базы.
Аналитические регистрыналогового учета представляют собой сводные формы систематизации данных за отчетный или налоговый период без распределения по счетам бух. учета идолжны содержать:- наименование регистра; - период составления; - измерители операций (в денежном и натуральном выражении); - наименование хозяйственных операций; - подпись составляющего и ее расшифровку.
Учетная политика
У организаций возникла необходимость формировать учетную политику в целях налогообложения, в которой устанавливается порядок ведения налогового учета.
Учетная политика в целях налогообложения представляет собой совокупность правил и методов, позволяющих обобщать информацию для определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Используются методы группировки оценки имущества организации и ее обязательств, правила погашения стоимости имущества, распределения доходов и расходов по отчетным (налоговым) периодам и др.
Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода. А при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений законодательства. Изменения и дополнения в учетную политику для целей налогообложения вводятся также при переходе организации на новые виды деятельности.
Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения
Учетная политика организации для целей налогообложения утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
В приказе выделяются организационные и методические приемы и способы ведения налогового учета с обязательной ссылкой на статью НК РФ.
Порядок отражения новых видов деятельности в налоговом учете следует зафиксировать в приказе о внесении дополнений в учетную политику.
В приложениях к приказуоб учетной политике следует привести:
- положение о документообороте;
- перечень и формы аналитических регистров налогового учета;
- перечень бухгалтерских регистров, применяемых для налогового учета;
- перечень объектов основных средств, по которым, при исчислении сумм амортизации, применяются специальные коэффициенты и др.