Вопрос 3-Налогообложение прибыли кредитных и страховых организаций

БАНКИ:

К дополнительным доходам банков относятся:

• проценты от размещения денежных средств, предоставление кредитов и займов;

• плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов;

• доходы от инкассации денежных средств;

• кассового обслуживания клиентов;

• от проведения операций с иностранной валютой и др.

В дополнительные расходы банка включаются: - проценты по договорам; - суммы отчислений в резерв на потери по ссудам; - расходы от проведения операций с иностранной валютой; - расходы по изготовления платежных и расчетных средств и др.

В доходыбанка не включаются суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков.В расходы банка не включаются: суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций; расходы в виде отчислений в резервы, сформированные под задолженность и векселя (кроме векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже).

Суммы отчислений в резервына возможные потери по ссудам признаются расходами и включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного периода. При определении налогооблагаемой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы, сформированные под задолженность и векселя (кроме векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже).

Страховые организации

Дополнительные доходы страховщиков:

- Страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

- Вознаграждения и тантьемы;

- Суммы возмещения по страховым рискам, переданным в перестрахование;

- Доходы от реализации права требования страхователя;

- Вознаграждения страховому агенту, брокеру и др.

Дополнительные расходы страховщика:

- Суммы отчисления в страховые резервы;

- Страховые выплаты по договорам (в т.ч., ренты, аннуитеты, пенсии);

- Суммы страховых премий по рискам, переданные в перестрахование;

- Вознаграждения и тантьемы;

- Возврат части страховых премий и др.

Доходы и расходы страховых организаций обязательного медицинского страхования

1. К дополнительным доходамотносятся средства, перечисляемые территориальными фондами ОМС.

2. К дополнительным расходамотносятся отчисления в страховые резервы (резерв оплаты медицинских услуг, запасной резерв, резерв финансирования предупредительных мероприятий).

Вопрос 4 - Налогообложение иностранных юридических лиц

Под постоянным представительством иностранной организациив РФпонимается филиал, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с:

• пользованием недрами или другими природнымиресурсами;

• проведением предусмотренных контрактами работпо строительству, установке, эксплуатацииоборудования;

• продажей товаров с расположенных на территорииРФ и принадлежащих этой организации илиарендуемых ею складов.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, признается: - доход этой организации, уменьшенный на величину произведенных представительством расходов;

- доходы от владения, пользования или распоряжения имуществом постоянного представительства за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

- др. доходы, относящиеся к постоянному представительству.

Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если она осуществляет деятельность на территории РФ через брокера, комиссионера или другое лицо, действующее в рамках своей основной деятельности.

Налоговая база и сумма налога, удерживаемая с доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы.

Облагаемые доходы иностранной организации, полученные от других источников в РФ:

1. Дивиденды в пользу иностранной организации;

2. Процентный доход от долговых обязательств;

3. Доходы от использования в РФ прав на объекты

интеллектуальной собственности;

4. Доходы от реализации недвижимого имущества,

находящегося на территории РФ;

5. Доходы от сдачи в аренду имущества, используемого на территории РФ;

6. Штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств и др.