Финансовое, налоговое и таможенное право

Объективное и доктринальное налоговое право

•Налоговое право как систематизированная совокупность налоговых норм:

отрасль российского законодательства

•Налоговое право как система знаний о налоговом праве (налоговая доктрина):

отрасль юридической науки

Доктринальное налоговое право

•исследуются как сами налоговые нормы, так и урегулированные этими нормами налоговые правоотношения;

•формируется путём исследования основных категорий и принципов налогового права, налоговых норм, судебной и административной правоприменительной практики по налоговым вопросам, прогнозирования тенденций развития налогового права и т. д.

Налоговое право

●отрасль законодательства

●отрасль юридической науки

●учебная дисциплина

Функции налогового права

основные направления правового воздействия на общественные отношения в налоговой сфере

•общесоциальные функции НП: экономическая, политическая, воспитательная, функция социального контроля и др.

•специально-юридические функции НП:

регулятивная, охранительная, компенсационновосстановительная, профилактическая и др.

Регулятивная функция

•нормирование налоговых отношений:

установление их прав и обязанностей в соответствии с тем, как это закреплено в нормах налогового права;

•стимулирование налоговых отношений: в

соответствии с задачами государственной политики воздействие на наиболее важные налоговые отношения через использование стимулов и поощрений.

Охранительная функция

охрана и защита налоговых правоотношений посредством установления юридической ответственности за совершение налоговых правонарушений и использования различных правовых ограничений ― установления

обязанностей, запретов, санкций

Материальное и процедурное налоговое право

•Материальное НП — нормы, с помощью которых происходит непосредственное правовое воздействие на налоговые отношения через осуществление регулятивной и охранительной функций НП

•Процедурное НП — нормы, опосредованно воздействующие на налоговые отношения через установление того, как должны исполняться материальные нормы НП: каким образом, в какой последовательности, в какие сроки и т. д.

Налоговый кодекс о предмете налогового права

властные отношения:

•по налоговому правотворчеству:

установление налога, введение налога;

•непосредственно связанные с исполнением обязанности по уплате налога:

исчисление налога, его уплата, принудительное взыскание налога;

•охранительного характера — по осуществлению налогового контроля, привлечению к налоговой ответственности, обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц

Налоговые отношения: можно ли обойтись без права?

•принудительное изъятие в форме налога части собственности налогоплательщика в пользу государства можно «легализовать» только путём принятия налогового закона; в противном случае – нарушение конституционного режима защиты частной собственности;

•налоговые отношения существуют исключительно в правовой форме: налоговые отношения всегда

ПРАВОотношения

•любой пробел в правовом регулировании восполняется ТОЛЬКО законодательным путём