3.Финансово – экономический анализ организаций в условиях их несостоятельности

3.1 Цель анализа и источники информации

Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.

 Исходной базой для оценки финансового состояния организации являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитическая оценка которых позволяет определить основные аспекты финансово-хозяйственной деятельности организации в обобщенной форме.      Для оценки финансового состояния организации представляют следующие документы:

Бухгалтерский баланс за последний год и на последнюю отчетную дату.

Отчет о прибылях и убытках за последние 2 года и на последнюю отчетную дату.

Отчет об изменениях капитала за последние 2 года (кроме субъектов малого предпринимательства).

Отчет о движении денежных средств за последние 2 года (кроме субъектов малого предпринимательства).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, составленные в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" за последний отчетный год.

Форму № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников" за последний год или форму № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников" за последний год и на последнюю отчетную дату (кроме субъектов малого предпринимательства).

Аудиторское заключение за последний отчетный год, составленное в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (для организаций, подлежащих обязательному аудиту).  

3.2 Анализ структуры баланса организации

С целью определения изменения величины валюты баланса проводится анализ баланса по горизонтали (итог баланса на начало периода сравнивается с итогом баланса на конец периода (стр. 1600 и 1700)).

Для определения изменения структуры имущества организации и источников его образования проводится анализ баланса по вертикали - рассчитывается процентная доля каждой балансовой статьи к общему итогу баланса.

По данным таблицы 1 определяются тенденции изменения состояния всего имущества организации и его производственного потенциала.

Таблица 2 -ОЦЕНКА ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА 

Актив баланса	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода			Динамика изменения показателя за отчетный период
	тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	в % к валюте баланса	прирост (+), снижение (-), тыс. руб.		темп роста в %
Внеоборотные активы (стр. 1100)
Оборотные активы (стр. 1200)
Запасы (стр. 1210)
Дебиторская задолженность (стр. 1230)
Финансовые вложения и денежные средства (стр.1240+1250)
Всего имущества (стр.1600)		100		100

      По данным таблицы 2 определяются причины изменения стоимости имущества организации.

Таблица 3 -ОЦЕНКА ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ СТАТЕЙ ПАССИВОВ БАЛАНСА 

     

Пассив баланса	На начало отчетного периода				На конец отчетного периода			Динамика изменения показателя за отчетный период
	тыс. руб.		в % к валюте баланса	тыс. руб.			в % к валюте баланса	Прирост (+), снижение (-), тыс. руб.		темп роста в %
Капитал и резервы (стр. 1300)
Заемный капитал (стр. 1400+стр.1500)
Долгосрочные обязательства (стр. 1400)
Краткосрочные обязательства (стр. 1500)
Краткосрочные заемные обязательства (стр. 1510)
Краткосрочная кредиторская задолженность (стр. 1520)
Всего имущества (стр. 1700)			100				100

     В результате анализа структуры баланса определяется общее направление движения баланса. Увеличение баланса оценивается положительно, уменьшение – отрицательно.

При оценке изменения отдельных статей и разделов баланса организации положительно оценивается:

увеличение в активе баланса:

 - краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений;

 - основных средств;

 - нематериальных активов и производственных запасов;

 в пассиве баланса:

- итога третьего раздела (капитал и резервы) и суммы нераспределенной прибыли;

 - резервного и добавочного капитала;

 - доходов будущих периодов;

отрицательно оценивается:

- рост дебиторской и кредиторской задолженности

 - превышение кредиторской задолженности над дебиторской;

- наличие и увеличение убытков по статье баланса "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".