Тема 3. Оперативное финансовое планирование

Составьте платежный календарь организации на апрель планируемого года с разбивкой по 15-дневкам. Остаток денежных средств на начало периода, плановая сумма денежных поступлений, расход денежных средств и минимально допустимый остаток средств берутся из плана движения денежных средств. Поступление средств от продаж за месяц планируется в размере 1/3 квартальной величины (табл. 36, стр. 01), а по периодам (15-дневкам) распределяется равномерно; прочие поступления (табл. 36, стр. 02) планируются полностью в данном месяце и ожидаются в первой 15-дневке (в учебных целях). В апреле будет получена выручка от реализации основных средств за I квартал. Ее получение ожидается в первой 15-дневке.

Расход денежных средств по основной деятельности определяется в размере 1/3 соответствующих величин, предусмотренных в «Плане движения денежных средств» (табл. 36). По 15-дневкам все статьи расходов распределя­ются равномерно кроме заработной платы, уплаты налогов и процентов за кредит, которые планируют на первую 15-дневку. Расход средств по инвестиционной деятельности (приобретение ценных бумаг, затраты на строительство производственного модуля и другие инвестиционные расходы- 300тыс. руб. за квартал) определяется на месяц в размере 1/3 от квартальной суммы и планируется во второй 15-дневке. Других выплат на данный месяц не планируют.

Излишек денежных средств (стр. 11) определяется в случае, если остаток денежных средств на конец периода (стр. 9) превышает минимально допустимый размер денежных средств, установленный предприятием для обеспечения ликвидности и финансовой устойчивости (стр. 10). Если остаток денежных средств меньше минимального размера денежных средств (стр. 9 < стр. 10), то оп­ределяется недостаток денежных средств. Это означает, что в этот период предприятию необходимо привлечение заемных средств для покрытия расходов. Если привлечение кредита не входит в планы предприятия, то необходимо принять меры по увеличению поступлений (ускорить отгрузку и реализацию продукции, изыскать дополнительные источники поступлений), сокращению расходов (перенести не первоочередные расходы на следующие периоды, уточнить величину расходов и т.п.). По истечении периода следует сравнить плановые и фактические данные по поступлению, расходованию, остатку денежных средств и определить величину отклонений фактических данных от плановых, проанализировать причины возникших отклонений. Эту информацию следует учесть при составлении плановых расчетов на следующие периоды. Расчет рекомендуется производить в таблице следующей формы (табл. 41).

Таблица 41. Платежный календарь на_______________20___г.(тыс. руб.)

Показатели	Первая 15-дневка		Вторая 15-дневка		Итого за месяц
	план	факт	план	факт	план	факт
1.Остаток денежных средств на начало периода
А. Поступление средств
2. Поступление от продаж
3. Прочие поступления
4. Всего поступлений
Б. Расход средств
5. Расход по основной деятельности, всего
в том числе: а) приобретение материалов
б) заработная плата
в) общецеховые расходы
г) управленческие расходы
д) коммерческие расходы
е) уплата процентов за кредит
ж) уплата налогов
з) социальные выплаты
и) прочие
6. Расходы по инвестиционной дея­тельности
7. Всего расходов (стр. 5 + стр. 6)
8. Денежное сальдо (+,-); (стр. 4 - стр. 7)
9. Остаток денежных средств на конец периода (стр. 1 ± стр. 8)
10. Минимально допустимый остаток денежных средств
11. Излишек (+), недостаток (- ) средств

Составьте кассовый план предприятия на ян­варь планируемого года. Лимит кассы на планируемый год установ­лен банком в размере 5 тыс. руб. Поступление и расход денег по кассе определены на основе плана движения денежных средств.

«Кассовый план» показывает план ожидаемого движения наличных денег по кассе предприятия. Он предназначен для контроля за поступлением и расходованием на­личных денежных средств. Периодичность его составления опреде­ляется предприятием в зависимости от размера денежных оборотов, удаленности от банка и т.п.

Поступление денег в кассу (табл. 42, стр. 1) планируют с учетом планов реализации продукции и прочих поступлений денег. Расходование денег из кассы планируют с учетом графика выплаты заработной платы рабочим и служащим, планов командировок сотрудников, выплаты материальной помощи и других расходов, оплачиваемых наличными деньгами.

Кроме этого, необходимо учитывать величину установленного предприятию лимита кассы (стр. 3). По каждому периоду сравнивают поступления денег от прочих операций (стр. 1.2) и общую сумму их расхода (стр. 2.4) с учетом лимита кассы.

Если величина поступлений наличных денег в кассу превышает величину расхода денег из кассы и лимит кассы, то в этот период планируют сдачу денег в банк на расчетный счет (стр. 4).

Если поступления наличных денег от прочих операций недостаточны для финансирования расходов и обеспечения установленного уровня лимита кассы, то в эти периоды планируют получение денег в кассу с расчетного счета (стр. 1.1). Расчет рекомендуется производить в таблице следующей формы (табл. 42).

Таблица 42. Кассовый план на январь 20____г. (тыс. руб.)

Показатели	Период, дни						Итого за месяц
	1-5	6-10	11-15	16-20	21-25	26-31
1. Поступление средств
1.1. С расчетного счета
1.2. Прочие	-	40	35	15	50	60	200
1.3. Итого поступлений
2. Расход средств
2.1. Заработная плата	100	85	-	-	-	-	185
2.2. Хозяйственные нужды	-	-	0,2	-	0,2	0,2	0,6
2.3. Материальная помощь		5	-	5	-	-	10
2.4. Итого расходов	100	90	0,2	5	0,2	0,2	195,6
3. Лимит кассы
4. Сдача денег на расчетный счет

Приложение 1.

Таблица 1. Извлечение из бухгалтерского баланса предприятия «Ритм» (тыс. руб.)

Актив	Код стр.	На нача­ло отчет­ного года	На конец отчет­ного года	Пассив	Код стр.	На начало отчет­ного года	На коней отчет­ного года
I. Внеоборот­ные активы				III. Капитал и резервы
Основные средства	120	2360	2470	Уставный капитал	410	900	900
Незавершен­ное строитель­ство	130	394	114	Добавочный капитал	420	32	50
Долгосрочные финансовые вложения	140		30	Резервный ка­питал	430	70	80
				Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	470	1194	131
				Итого по разделу III	490	2196	2345
				IV. Долгосрочные обязательства
				Займы и кредиты	510	200	300
Итого по раз­делу I	190	2754	2614	Итого по разделу IV	90	200	300
П. Оборотные активы				V. Краткосрочные обязательства
Запасы	210	626	754	Займы и кредиты	610	240	102
в том числе:				Кредиторская задолженность	620	573	417
сырье, материалы и другие аналогич­ные ценности	211	480	510	В том числе: поставщики и подрядчики	621	122	60
затраты в незавершенном производстве	213	65	135	задолженность перед персоналом организации	624	160	150
готовая про­дукция и товары для перепродажи	214	75	99	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	105	53
расходы будущих периодов	216	6	10	задолженность по налогам и сборам	626	186	154
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	65	81	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	154	180
в том числе покупатели и заказчики	241	65	81	Доходы будущих периодов	640	50	78
Денежные средства	260	3	3	Резервы предстоящих расходов	650	35	30
Итого по раз- делу II	290	694	838	Итого по разделу V	690	1052	807
Баланс	300	3448	3452	Баланс	700	3448	3452