Тема 7. «Взаимовлияние цен и финансово-кредитной системы»
7.1.Цены и финансы: их взаимосвязь.
То, что цена является денежным выражением стоимости, предопределяет глубинную сущность взаимосвязи двух рассматриваемых категорий - цен и финансов. Как цена немыслима вне денежных отношений, так и финансы могут функционировать только лишь на основе цен.
Посредством цен финансовые потоки взаимодействуют с материальными, вызываются ими, стимулируют и перераспределяют их. Если цены жестко увязаны с товарной формой общественного продукта, то финансы совершают часть движений, вполне независимых, но не самодовлеющих. Всякое самостоятельное движение финансов направлено, в конечном счете, на перераспределение материальных потоков, что делает относительной степень их самостоятельности. Финансы функционируют самостоятельно, и экономическая сущность этого функционирования направлена на распределение и перераспределение валового внутреннего продукта, как в стоимостной, так и в материальной форме.
Часто возникает вопрос о первичности категорий цен или финансов. Специалисты решают этот вопрос, как правило, в пользу категории, которая является предметом их профессиональных интересов. На самом же деле эта проблема решается значительно проще: сумма реализованных цен служит источником финансовых ресурсов, а цены возникают как результат производства и обмена, организуемых путем использования основных и оборотных средств.
Структура и уровень цен, несмотря на свободу их формирования и влияния на них рыночных факторов, в значительной мере определяются финансовыми нормативами и потребностью в финансовых источниках как для общества в целом, так и для каждого предприятия или фирмы. Например, налоги и друге обязательные платежи, образующие доход государства в целом и отдельных государственно-территориальных образований, частично возмещаются из себестоимости, частично -из прибыли или являются прямой надбавкой к цене (НДС, акцизы). В свою очередь, реализованная сумма цен образует выручку и денежные накопления предприятия (фирмы), которые выступают источником его обязательных платежей и финансовых ресурсов.
Взаимосвязь цен и финансов отчетливо проявляется в их распределительной функции. Уровень и структура цен реализации предопределяют первичные доходы предприятия и его работников, на которые распределяется выручка, зачисленная на расчетный счет предприятия. На стадии обмена через цены осуществляется процесс перераспределения доходов. В процессе формирования различных денежных фондов предприятия и отчислений в бюджетную систему образуются вторичные доходы работников, самого предприятия и государства. Дальнейшее многократное перераспределение осуществляется в процессе использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов, финансов предприятий и организаций непроизводственной сферы. Процесс перераспределения заканчивается формированием конечных доходов через цены на потребляемые средства производства и предметы потребления.
7.2.Механизм взаимосвязи цен и налогов
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, вносимых в доходы соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, образует систему налогов. Налоги, сборы, пошлины и платежи, образующие систему финансовых взаимоотношений предприятий и организаций с государством и его организациями, по-разному отражаются в составе цены. Одни из них входят в состав затрат, другие уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, третьи же являются прямой надбавкой к цене, формирующей его доходы.
Рассмотрим поочередно все виды налоговых отчислений, платежей, сборов, которые предприятия производят в обязательном порядке и которые находят отражение в ценах. Всех их объединяют не только обязательный характер и источник, но и назначение. Они используются на развитие либо производства в целом, либо отдельных его факторов (минеральное сырье, трудовые ресурсы и т.д.), либо социальных условий существования общества (образование, наука, здравоохранение, культура, искусство).
Платежи и отчисления, включаемые в состав материальных затрат, имеют двоякую связь с ценами. С одной стороны, они, как и всякие налоговые платежи, входят в состав цены продукта и тем самым реализуют ее перераспределительную функцию, а с другой стороны, выступают в роли цен соответствующих видов ресурсов. Так, плата за древесину, отпускаемую на корню (лесная такса, или попенная плата), это цена леса до его заготовки. Спиленный и вывезенный из лесосеки лес будет иметь более высокую цену, но в ее состав в виде материальных затрат будет входить плата (цена) за лес на корню.
Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, также не что иное, как цена за пользование водой, установленная законодательными актами Российской Федерации и взимаемая на всей ее территории. Она определяется, исходя из затрат на водоснабжение и прибыли соответствующих организаций. Ее размер в большинстве случаев оказывает незначительное влияние на издержки водопользователей. Это обусловлено большим количеством пользователей (в отличие от лесных такс); огромными водными ресурсами, что снижает затраты на водоснабжение; в немалой степени - не слишком жесткими нормативами водопользования.
Платежи за право пользования недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы образуют цены минерального сырья в недрах. Их ставки непосредственно связываются со стоимостью добытого сырья, а способ построения и изъятия реализует стимулирующую функцию. Платежи за право на поиск, разведку и добычу полезных ископаемых состоят из разовых платежей, уплачиваемых на конкурсе или аукционе за лицензию, и регулярных платежей в течение всего периода проведения указанных работ.
Следующий вид налоговых платежей составляют отчисления, формирующие внебюджетные фонды социальной защиты населения: Пенсионный фонд, Фонд занятости, Фонд государственного социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. Подавляющая часть платежей в эти фонды включается в элемент себестоимости "Отчисления на социальные нужды", т.е. возмещается из средств предприятия, и только малая часть - из заработной платы работников. Ставки платежей установлены в процентах к сумме фонда оплаты труда. В 1994 г. их уровень составлял: отчисления в Пенсионный фонд - 28%, Фонд медицинского страхования -3,6%, Фонд государственного социального страхования - 5,4%, Фонд занятости - 2% . И только в Пенсионный фонд - 1% из фонда оплаты труда.
Все платежи социального назначения, включая и заработную плату, являются ценой воспроизводства рабочей силы, и от того, каким образом они возмещают общественные затраты на ее воспроизводство, меняется их экономическое содержание.
К элементу "Прочие затраты" в составе себестоимости продукции относятся платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятий, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, часть отчислений в дорожные фонды, и, кроме того, ряд налогов, сборов, отчислений (налог на рекламу, земельный налог, таможенные пошлины, государственные пошлины, разовый регистрационный сбор, гербовый и лицензионный сборы, налог на операции с ценными бумагами). Рассмотрим налоговые платежи, в наибольшей мере связанные с производственной деятельностью предприятия.
Следующий вид платежа - налог на имущество - формально относится на финансовые результаты деятельности предприятий, т.е. возмещается за счет прибыли, но с большим основанием может быть отнесен к налогам, включаемым в себестоимость продукции. Ведь он уплачивается из прибыли до ее налогообложении. Ставки налога на имущество устанавливаются администрацией регионов, но их предельный размер с 1 января 1994 г. не должен превышать 2% объема основных и оборотных средств. Следовательно, влияние этого налога на уровень и структуру цен прямо пропорционально фондоемкости производства.
В целом перечисленные налоговые платежи оказывают существенно меньшее влияние на уровень цен, чем платежи из прибыли и косвенные налоги, поскольку в формировании доходов бюджета их удельный вес не превышает 15%. Однако в структуре цен на продукцию отдельных предприятий, особенно добывающих отраслей, они составляют значительные величины.
Основными налоговыми платежами, оказывающими наибольшее влияние на уровень и структуру цен, являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.
Разновидностью налоговых платежей, тесно связанной с ценами внутреннего и мирового рынков, являются таможенные пошлины, выражающиеся в потоварном налогообложении импорта и экспорта. В мировой практике принят порядок таможенного налогообложения импортируемой продукции для недопущения на национальный рынок иностранных товаров по ценам ниже цен продукции отечественных производителей. Экспортируемые же товары не облагаются налогом. Во многих случаях по такой продукции (как правило, это продукция перерабатывающих отраслей) предоставляются государственные субсидии, понижающие цены для продвижения изделий национального производства на мировые рынки.
Налоги и цены тесно взаимоувязаны не только через затратную составляющую цены, но и посредством платежеспособного спроса. Ведь налоги формируют доходную часть бюджетов и внебюджетных фондов, которая балансируется с расходной частью. Последняя, в свою очередь, создает денежный спрос организаций, которые обслуживает бюджет или внебюджетный фонд. Инфляционный рост цен вызывает рост расходной части бюджетов и внебюджетных фондов, что усиливает потребность в повышении доходной части. Часть налоговых поступлений возрастает автоматически с ростом цен, поскольку большинство из них, как указывалось, по форме исчисления связаны либо в целом с ценой, либо с ее составляющими. В тех случаях, когда этого недостаточно, ставки налогов повышаются или вводятся новые налоговые платежи.
Таким образом, взаимосвязь цен и налогов осуществляется по нескольким направлениям. Во-первых, налоги имеют методологическую связь с ценами. Они нередко решают близкие или однородные задачи. Во-вторых, уровень цен предопределяет потребность в бюджетных средствах, а следовательно, прямо влияет на количество и размеры вводимых налогов. Подавляющее большинство налогов установлено в долях от цены или ее частей. В-третьих, налоговая составляющая в ценах определяет в значительной мере их уровень и характеризует степень реализации ими функции перераспределения.