3.3 Аудит наличия и сохранности основных средств

3.3.1 Проверка полного списка основных средств

По данным отчета по ОС за 01.01.2007 по 31.03.2007 в ООО «ЯмалСтройСервис» в организации на учете числиться 138 инвентарных объектов. Каждому объекту присвоен соответствующий инвентарный номер.

Таблица 3

Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и оборотно-сальдовой ведомости

Наименование документа	Остаток на начало периода		обороты за период		остаток на конец периода
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
Главная книга по сч. 01 с 01.01.2007 по 31.03.2007	12942361,51		114325,6	114315	12942372,11
Оборотно- сальдовая ведомость по сч. 01 с 01.01.2007 по 31.03.2007	12942361,51		114325,6	114315	12942372,11
Ведомость по счету 01 с 01.01.2007 по 31.03.2007	12942361,51		114325,6	114315	12942372,11

В результате сверки остатков по счету 01 за период с с 01.01.2007 по 31.03.2007 на счете 01 главной книги оборотно - сальдовой ведомости за аналогичный период учет основных средств в количественном и стоимостном выражении ведется правильно. При сверке остатков по счету 01 расхождений не выявлено. Список основных средств является полным, т.е. все основные средства записаны в картотеку и учитываются на соответствующем счете 01.

3.3.2 Проверка порядка ведения картотеки ос и инвентарных списков по материально ответственным лицам

Не имеются приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации;

Отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств.

3.3.3 Проверка физического наличия основных средств

Для выполнения процедуры был применен метод выборочного наблюдения. В результате проверки никаких отклонений выявлено не было. Все проверяемые объекты имели соответствующие им инвентарные номера и находились на должном им по документам месте.

3.3.4 Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам

В ходе проверки просматривался приказ № 20 «Об учетной политике предприятия» ООО «ЯмалСтройСервис», в части следующих пунктов:

- лимит стоимость объектов для их отнесения к основным средствам и средствам в обороте;

- установленный перечень объектов, относимых к основным средствам.

Не соответствий учетной политике отнесения ОС обнаружено не было.

3.3.5 Проверка правильности отражения в учете результатов переоценки основных средств

В отчетном году не производилась.

3.3.6 Проверка обеспечения сохранности основных средств, проверка результатов инвентаризации

В ходе проверки проверялись приказ руководителя № 64 от 01.10.2007 «О проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств» на основании статьи 12 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данным приказом также была утверждена рабочая комиссия для проведения инвентаризации ОС.

По данным инвентаризационной описи №00000036 от 01.11.2007 объектов ОС расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета обнаружено не было.

Сопоставление данных инвентаризационной описи №№00000036 от 01.11.2007 с данными инвентарных карточек учета объектов ОС, с соответствующей технической и первичной документацией, а также с данными бухгалтерских регистров в ходе аудиторской проверки свидетельствует о тождестве данных аналитического и синтетического учета.

Таблица 4

№ п/п	Документальное оформление инвентаризации основных средств
	Наименование форм первичных учетных документов по инвентаризации	Наличие (+), отсутствие (-), заполнение форм с нарушениями	Замечания по заполнению форм
			Содержание замечания
1	2	3	4
1	Приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации	+
2	Приказ о составе комиссии	+
3	Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации	+
4	Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации основных средств	+
5	Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией	+
6	Инвентарные карточки учета основных средств	+

Таким образом, в результате аудиторской проверки наличия и сохранности основных средств в аппарате ООО «ЯмалСтройСервис» установлено:

- стоимость основных средств предприятия по данным инвентарной описи №00000036 от 01.11.2007 совпадает с данными картотеки ОС.

- своевременность и надлежащее оформление проведения инвентаризации;

- последняя инвентаризация не вызывает сомнений в полноте и достоверности результатов;

- физическое наличие объектов ОС неучтенных объектов ОС не обнаружено;

- все проверенные объекты ОС правильно отнесены к ОС и классифицированы в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;

- наличие и правильность оформления первичной учетной документации на проверенные объекты ОС;

- переоценке основные средства не подвергались;

- не отражен контроль за сохранностью ОС.

- не имеются приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации;

- отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств.