Отнесение ущерба от недостач на финансовые результаты. Д 99 «Прибыль и убытки» к 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Восстановление сумм НДС со стоимости недостающего имущества. Если НДС не отнесен на расчеты с бюджетом Д 94 К 19 «НДС по приобретенным ценностям». Если НДС отнесен на расчеты с бюджетом Д 94 К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Если в ходе инвентаризации были выявлены ошибки при отражении операций на счетах бухгалтерского учета, в результате которых неправильно определена налоговая база при исчислении налогов и сборов, то необходимо внести изменения в налоговые расчеты (лучше оформить как техническую ошибку), уплатить недостающие суммы налогов и пени за просрочку платежа.

Ниже приводятся некоторые варианты отражения результатов инвентаризации в учете.

В результате инвентаризации выявлена недостача объекта основных средств. Виновное лицо установлено и ему предъявлено взыскание. Балансовая стоимость недостающего объекта 15 т.р., рыночная стоимость - 20 т.р., начисленная амортизация 5 т.р. Виновное лицо установлено судом, к взысканию присуждена предъявленная сумма путем удержания из зарплаты с рассрочкой на 12 месяцев.

Таблица 2.1

Отражение результатов инвентаризации в учете

Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспондирующий счет
		Дебет	Кредит
Списание первоначальной стоимости недостающего объекта	15	91	01
Списание суммы амортизационных отчислений	5	02	01
Списание на недостачу остаточной стоимости недостающего объекта	10	94	91
Отнесение недостачи на виновное лицо в размере остаточной стоимости объекта	10	73-2	94
Отражение разницы между рыночной и балансовой стоимостью объекта	5	73-2	98
Отнесение на виновное лицо восстановительной суммы НДС, приходящееся на остаточную стоимость объекта	2	73-2	68
Удержание части недостачи с виновного лица в соответствии с решением суда ежемесячно). (10т.р.+5т.р.+2т.р.):12 = 1,41т.р. Округляем 1,5 т.р. и в последний месяц 0,5 т.р.	1,5	70	73-2
Отнесение на финансовые результаты разницы между рыночной и балансовой стоимостью объекта (по мере погашения недостачи).	1,5	98	99

1Закон № 129-ФЗ