2.4.2 Нормирование оборотных средств
Таблица 13.
Нормирование производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции
|
Элементы оборотных средств, тыс. руб. |
Расчетная формула нормы |
Обозначения |
|
Производственные запасы |
|
Нпр.з – норма производственного запаса сырья и материалов, тыс. руб. Рд – дневной расход материала, тыс. руб. Нз.дн – норма запаса сырья и материалов, дней (учитывается текущий страховой запас, время доставки и подготовки к производству). |
|
Незавершенное производство |
|
ННП – норма незавершенного производства, тыс. руб.; С – затраты на производство (по плановой себестоимости) за рассматриваемый период, тыс. руб.; Т – продолжительность расчетного периода, дней; Тц – длительность производственного цикла, дней; Кн.з – коэффициент нарастания затрат (при равномерных затратах); а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства, руб.; в – последующие затраты до окончания производства, руб. |
|
Запасы готовой продукции |
|
НГП – норма годовой продукции на складе, тыс. руб.; ТП– объем товарной продукции, рассчитанной по производственной себестоимости, тыс. руб.; Нзтп – норма запаса товарной продукции (время на комплектацию партии, упаковку, транспортировку продукции до пункта отправления), дней. |
После определения норм запасов по указанным элементам оборотных средств определяется суммарная норма, которая сравнивается с фактическими остатками запасов сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции. Автор дипломного проекта делает вывод об эффективности использования средств по рассмотренным элементам.
Анализ показателей использования оборотных средств
Таблица 14.
Определение показателей использования оборотных средств (ОС)
|
Наименование показателей |
Метод расчета, обозначение показателей |
Источник информации |
Экономическое содержание показателя |
|
Коэффициент оборачиваемости ОС (Коб) |
Вр – выручка от реализации, тыс. руб.; ОСс – средняя величина ОС;
|
Вр - ф. №2, с.010 ОСнг, ОСкг– ф.№1, с. 290нг, с. 290кг |
Количество оборотов ОС за определенный период времени. |
|
Длительность одного оборота ОС (Доб) |
|
Т – длительность периода ( год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней) |
Длительность одного оборота, дней
|
|
Коэффициент закрепления ОС (Кз) |
|
Величина ОС на рубль выручки от реализации, руб. |
Таблица 15.
Взаимосвязь показателей использования ОС с показателями выручки от реализации и прибылью от реализации продукции
|
Наименование показателей |
Метод расчета, обозначение показателей |
Источник информации |
Экономическое содержание показателя |
|
Высвобождение (дополнительное привлечение) ОС в результате изменения выручки от реализации (ΔОС) |
Кр–коэффициент изменения объема |
|
Показывает изменения величины ОС, в результате изменения выручки. |
|
Высвобождение (дополнительное привлечение) ОС в результате изменения длительности оборота (ΔОС) |
|
Т – 360 дней. |
Показывает изменение величины ОС, в результате изменения длительности оборота. |
|
Прирост выручки от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ΔВр) |
|
|
Показывает величину прироста выручки от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС. |
|
Прирост прибыли от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ΔПр) |
|
|
Показывает прирост прибыли от реализации в результате ускорения ОС. |
- средняя величина
ОС за отчетный и базовый период;
,
- величина реализации за отчетный и
базовый год, тыс. руб.
- форма №2, с.010
за отчетный и базовый год, тыс. руб.
- средняя величина
ОС за отчетный и базовый период, тыс.
руб.
- длительность
оборота в базовом отчетном году, дней
-
дневной оборот по реализации, тыс.
руб.
- годовой объем
выручки от реализации за отчетный
год, тыс. руб.
- коэффициент
оборачиваемости за отчетный и базовый
год
- определяются
в соответствии с расчетами Т.
- величина прибыли
от реализации за базовый год, тыс. руб.
- форма №2, с. 050
Таблица 16.
Динамика показателей использования оборотных средств
|
Наименование показателей |
Значение показателя |
Горизонтальный анализ |
Трендовый анализ | ||||||||||
|
изменения, в % |
изменения, в % | ||||||||||||
|
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Длительность одного оборота |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент закрепления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели каждой из приведенных таблиц в данном разделе следует проанализировать, обратив внимание на значительные отклонения в динамике показателей, выявить причины отклонений, и сформировать возможные резервы улучшения использования оборотных средств.
Анализ использования промышленно – производственного персонала (ППП), производительности труда и фонда заработной платы
Задачами этого раздела анализа являются:
оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и движение рабочей силы;
оценка уровня квалификации и возрастной состав;
выявление резервов использования трудовых ресурсов;
изучение динамики производительности труда;
выявление резервов роста производительности труда;
изучение расходов на заработную плату;
изучение динамики роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.
Источниками информации для анализа являются форма № 1-Т (производственные отрасли), статистическая отчетность «Отчет по труду», форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», форма № 5 - з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», отчет отдела кадров по движению работников, данные табельного учета и другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами в зависимости от поставленной цели и задачи исследования.
Анализ использования ППП
Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами, а также изменение их структуры представлены в таблице 17.
Таблица 17.
Динамика численности персонала по категориям и их структура
|
Категории персонала |
значение показателей по годам | ||||||||||||||
|
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 | |||||||||||
|
по норме1 |
факт. |
уд. вес2 |
по норме |
факт. |
уд. вес |
по норме |
факт. |
уд. вес |
по норме |
факт. |
уд. вес |
по норме |
факт. |
уд. вес | |
|
Всего ППП, в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основные рабочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вспомогательные рабочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руководители; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
специалисты; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
служащие; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 норма численности устанавливается предприятием ежегодно штатным расписанием или иным документом.
2 по фактической численности квалификационный состав работников предприятия характеризуется данными таблицы 18.
Таблица 18.
Квалификационный состав работников предприятия
|
Категории работников. Разряды |
Кол-во человек |
Образование |
Квалификационный разряд |
Средний разряд | ||||||||
|
Высшее |
Незакон. высшее |
Средне-техническое |
Среднее и неполное среднее |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 | |||
|
Руководители |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Специалисты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Служащие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рабочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Установленный разряд |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разряд по выполняемой работе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проанализировав данные таблицы, необходимо сделать вывод об уровне квалификации руководителей, специалистов и служащих. Сопоставить средний разряд рабочих со средним разрядом выполняемой работы. Сделать выводы и дать предложения.
Возрастной состав руководителей, специалистов и служащих представлен в таблице 19.
Таблица 19.
Возрастной состав руководителей, специалистов и служащих
|
Категории работников
|
Кол-во человек |
Возраст, лет |
Средний возраст | |||||
|
более 60 |
50-60 |
49-40 |
39-30 |
29-20 |
менее 20 | |||
|
Руководители |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Специалисты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Служащие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Проанализировав данные таблицы, необходимо сделать выводы о возрастном составе указанных категорий и дать предложения.
Использование трудовых ресурсов во времени представлено в таблице 20.
Таблица 20.
|
Наименование показателя |
значение показателей |
горизонтальный анализ |
трендовый анализ | ||||||||||
|
изменения, в % |
изменения, в % | ||||||||||||
|
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
Среднегодовая численность рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отработано дней одним рабочим за год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отработано часов одним рабочим за год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фонд рабочего времени за год, чел.-час |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Динамика использования фонда рабочего времени рабочих
Данные о движении рабочей силы представлены в таблице 21.
Таблица 21.
Динамика движения рабочей силы
|
Наименование показателя |
Численность персонала по годам |
трендовый анализ | |||||||
|
изменения, в % | |||||||||
|
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 22.
Расчет показателей движения рабочей силы
|
Наименование показателей |
Формулы для расчета показателя |
Наименование показателей |
|
Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр) |
|
Ч пр- количество принятого на работу персонала; Ч срс– среднесписочная численность персонала. |
|
Коэффициент оборота по выбытию (Кв) |
|
Ч ув.– количество уволившихся работников. |
|
Коэффициент текучести кадров (Ктк) |
|
Ч ув.– количество уволившихся по пунктам 3.4-3.6 таблицы 15. |
|
Коэффициент постоянства состава предприятия (Кпс) |
|
К пс– количество работников проработавших весь год. |
Анализ производительности труда
Данные, необходимые для анализа производительности труда по
|
Наименование показателей |
Ед. изм. |
Значение показателей |
Трендовый анализ |
Расчетная формула, обозначения | |||||||
|
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
| |||
|
Объем производства продукции в сопоставимых оптовых ценах |
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая списочная численность ППП |
чел. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Производительность труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чсрс– среднесписочная численность персонала. |
|
Прирост объема производства, полученной за счет роста производительности труда |
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Δ ПВ – прирост объема валовой продукции в отчетном году по сравнению с базовым |
,
ПВ – объем валовой продукции;
ΔЧсрс–
прирост среднесписочной численности
ППП в отчетном году по сравнению с
базовым;стоимостному методу оценки показателя представлены в таблице 23.
Таблица 23.
Динамика объема товарной продукции в сопоставимых оптовых ценах, среднесписочной численности персонала и уровня производительности труда
Анализ использования фонда заработной платы
Данные, необходимые для анализа использования фонда заработной платы представлены в таблице 24.
Таблица 24.
|
Наименование показателей |
значение показателя | ||||
|
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 | |
|
Фонд заработной платы ППП, млн. руб. |
|
|
|
|
|
|
Среднесписочная численность ППП, чел. |
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
Таблица 25.
Динамика среднегодовой зарплаты одного работника ППП
|
Наименование показателя |
значение показателей по годам |
горизонтальный анализ |
трендовый анализ | ||||||||||
|
изменения, в % |
изменения, в % | ||||||||||||
|
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
1. Среднегодовая зарплата на одного работника, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 26.
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
|
Наименование показателя |
значение показателей по годам |
горизонтальный анализ | |||||||
|
изменения, в % | |||||||||
|
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
| |
|
Прирост средней зарплаты на процент прироста производительности труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем производства товарной продукции на рубль зарплаты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Величина валовой прибыли на рубль зарплаты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 27.
Резерв роста производительности труда, снижение трудовых затрат и экономия затрат по заработной плате и отчислениям на социальные нужды
|
Наименование резерва |
Технико - экономические факторы |
Формула расчета |
Наименование обозначений, принятых в формулах |
|
Резерв роста производительности труда |
|
|
Э1- изменения численности рабочих за счет любого из факторов этой группы, чел. tб,tп – затраты труда на единицу продукции до и после осуществления мероприятия. Вп– объем производства продукции после осуществления мероприятия; Бб– полезный фонд времени одного рабочего в базовом году, часов; Кб– базовый коэффициент выполнение норм выработки, % |
|
Высвобождение численности работающих
|
|
|
Э2- уменьшение численности рабочих за счет повышения норм обслуживания, чел. Сп– количество оборудования, на котором увеличиваются нормы обслуживания, ед. Нб, Но – соответственно базовая норма обслуживания и отчетная, чел. Аб, Ао – удельный вес в объеме производства кооперированных поставок в базовом и отчетном периодах, % Чр– численность рабочих в базовом периоде, чел.
tб- полезный фонд времени одного рабочего в базовом году, час |
|
Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды |
|
|
Т0, Т1– Трудоемкость единицы продукции в нормо – часах до (То) и после (Т1) проведения мероприятия; Ч0, Ч1– среднечасовая тарифная ставка рабочего до (Ч0) и после (Ч1) проведения мероприятия; В – средний процент дополнительной зарплаты для данной категории рабочих; СН – общая величина отчислений на социальные нужды; К1– количество продукции, выпускаемой за год с момента внедрения мероприятия. |
-
уменьшение численности рабочих
в связи с ростом кооперированных
поставок, чел.
-
суммарное сокращение потерь
рабочего времени по предприятию
(производству), час
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Задачами анализа себестоимости продукции являются:
определение структуры и динамики затрат по отдельным видам продукции (статьям затрат) и затрат на производство и реализацию всей продукции предприятия (по элементам затрат);
определение динамики затрат на рубль товарной продукции;
выявление резервов снижения себестоимости продукции.
Источниками информации анализа себестоимости продукции являются: форма №5-з «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)», форма № 1 предприятие «Основные сведения о деятельности организации», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», калькуляции себестоимости продукции, смета затрат на производство и реализацию продукции и др.
Анализируя данные таблицы 28 необходимо объяснить причины отклонений по каждой статье расходов, изменение удельного веса затрат по калькуляционным статьям в полной себестоимости продукции.
Анализ затрат по статьям расходов
Таблица 28.
Динамика затрат по статьям расходов продукта химического производства
|
Наименование статей расходов |
ед. изм. |
Затраты на единицу продукции и весь объем производства по периодам |
Вертикальный анализ | |||||||||||||||||||||||
|
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
период | |||||||||||||||||||||
|
цена за ед |
норма расх. |
сумма |
на весь выпуск |
цена за ед |
норма расх. |
сумма |
на весь выпуск |
цена за ед |
норма расх. |
сумма |
на весь выпуск |
цена за ед |
норма расх. |
сумма |
на весь выпуск |
цена за ед |
норма расх. |
сумма |
на весь выпуск |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 | ||
|
Сырье и основные материалы |
т |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Полуфабрикаты собственного производства |
т |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Вспомогательные материалы |
кг |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Возвратные отходы (вычитаются) |
кг |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Топливо и энергия на технологические цели |
нат. ед. |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Затраты на оплату труда основных производственных работников |
руб. |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Отчисления на социальные нужды |
руб. |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Затраты на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования и технологических транспортных средств |
руб. |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Общепроизводственные расходы |
руб. |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Цеховая себестоимость продукции |
руб. |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Общехозяйственные расходы |
руб. |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Производственная себестоимость продукции |
руб. |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Коммерческие расходы |
руб. |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Полная себестоимость |
руб. |
|
100 |
100 |
100 |
100 |
100 | |||||||||||||||||||