4.2.5.2 Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукции
В отличии от калькулирования затрат по статьям расходов, позволяющее определить состав и структуру затрат, полную себестоимость конкретного вида продукта, смета затрата на производство и реализацию продукции позволяет решить следующие задачи:
- установить общую величину затрат на производство и реализацию продукции по элементам затрат;
- выявить структуру себестоимости (соотношение между элементами затрат);
- провести анализ правильности расчётов отдельных видов продукции и себестоимости всего выпуска;
- определить материальные затраты и затраты на оплату труда по предприятию;
- создает основу финансового планирования.
Таблица 29
Динамика и структура затрат на производство и реализацию продукции по элементам затрат
|
Элементы затрат |
Вертикальный анализ |
Горизонтальный анализ | ||||||||||||
|
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
изменения, % | |||||||||
|
тыс. руб. |
уд. вес,% |
тыс. руб. |
уд. вес,% |
тыс. руб. |
уд. вес,% |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес,% |
2/1 |
3/2 |
4/3 |
5/4 | |
|
Материальные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Суммы начисленной амортизации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общая сумма затрат, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализируя цифровой материал таблицы необходимо выявить причины изменения удельного веса каждого элемента затрат в общей сумме затрат, а также значительные абсолютные изменения по элементам затрат.
4.2.5.3 Анализ прямых материальных затрат
Учитывая, что в себестоимости химической продукции материальные затраты составляют наибольшую часть затрат, необходимо проанализировать влияние изменения расходных норм и цен по основным видам сырья, материалов, полуфабрикатов и технологической энергии на себестоимость продукции.
Таблица 30
Влияние изменения материальных затрат на себестоимость продукции
|
Вид прямых материальных затрат |
Расчётная формула |
Наименования обозначений |
|
Сырьё Материалы Полуфабрикаты собственного производства/ Технологическая энергия: Электроэнергия; Пар; Вода; Холод. |
В т.ч. за счет цен:
За счет изменения расходной нормы:
относительное изменения себестоимости продукции:
|
Нор, Н/р – норма расхода на единицу продукции материала в базовом и отчетном периоде, натур. ед.; Цо, Ц/- цена приобретения единицы материала в базовом и отчетном периоде, руб; В/- годовой объем производства продукции в отчетном период, натуральных ед.; Jн – индекс нормы; Jу - индекс цен; Jм – удельный вес затрат на определенный вид сырья в себестоимости продукции, % |
Оценка стоимости полуфабриката собственного производства производится по производственной себестоимости.