4.2.7. Анализ финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и характером источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за определенный период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.

Основными источниками информации являются:

- отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- приложение к балансу (форма № 5);

- другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Для общей оценки динамики финансового состояние предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме.

4.2.7.1 Анализ баланса предприятия

Таблица 42

Группировка статей баланса по признаку ликвидности и срочности обязательств

Актив	Пассив
1. Имущество	1. Источники имущества
1.1. Внеоборотные (иммобилизованные) активы	1.1. Собственный капитал
1.2. Оборотные (мобильные) активы	1.2. Заемный капитал
1.2.1. Запасы	1.2.1. Долгосрочные обязательства
1.2.2. Дебиторская задолженность	1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы
1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1.2.3. Кредиторская задолженность.

Анализируя структуру и динамику активов предприятия важно сопоставить темпы прироста активов с темпами прироста таких финансовых показателей как выручка от продаж и чистая прибыль.

Таблица 43

Сравнение динамики активов и финансовых результатов

Наименование показателей	Значение показателей, тыс.руб.					Горизонтальный анализ
						Темп прироста (снижения), в %
	ххх1	ххх2	ххх3	ххх4	ххх5
Средняя величина активов предприятия
Выручка от продаж
Чистая прибыль

Выводы по данным горизонтального анализа автор делает самостоятельно.

Таблица 44

Аналитическая группировка, горизонтальный и вертикальный анализ систематизированных статей актива баланса

Наименование показателей (актив баланса)

Значение показателей, тыс.руб.

Горизонтальный анализ

изменения, в %

ххх1

ххх2

ххх3

ххх4

ххх5

2/1

3/2

4/3

5/4

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

1. Имущество – всего (с. 300)

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

1.1. Внеоборотные активы (с. 190)

1.2. Оборотные активы (с. 290)

1.2.1. Запасы (с. 210 и 220)

1.2.2. Дебиторская задолженность (с.230, с.240 и 270)

1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (с.250, с.260)

Следует проанализировать показатели вертикального и горизонтального анализа и сделать выводы.

Таблица 45

Аналитическая группировка, горизонтальный и вертикальный систематизированных статей пассива баланса

Пассив баланса

Значение показателей

Горизонтальный анализ

изменения, в %

ххх1

ххх2

ххх3

ххх4

ххх5

2/1

3/2

4/3

5/4

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

1.Источники имущества – всего (с.700)

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

1.1. Собственный капитал (с.490, 640)

1.2. Заёмный капитал (с. 590, 610, 620, 630, 650, 660)

1.2.1. Долгосрочные обязательства (с. 590)

1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (с. 610)

1.2.3. Кредиторская задолженность (с.620, 630, 650, 660)

После анализа данных горизонтального и вертикального анализа делаются выводы по источникам имущества предприятия и предлагаются мероприятия по совершенствованию структуры пассива баланса.