Глава 1. Современная система налогообложения в России.

На современном уровне развития государства его эффективное функционирование становится невозможным без разветвленной специализированной системы государственного финансового контроля. Вся система государственного финансового контроля формируется в целях реализации права государства законными путями обеспечить свои финансовые интересы, а также финансовые интересы граждан.

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

История свидетельствует, что налоги – более поздняя форма государственных доходов. В основе определений налога лежит представление о договорном происхождении государства. Особое место в индивидуалистических теориях занимает классическая школа в лице А. Смита, Д. Рикардо и их последователей. Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

А. Смит в своем труде « Исследование о природе и причинах богатства народов» сформулировал четыре принципа налогообложения:

- принцип справедливости – каждый финансист должен участвовать в финансировании государства соразмерно со своими возможностями. При этом размер налогового платежа должен изменяться с ростом доходов индивидуума по прогрессивной шкале;

- принцип определенности – необходима строгая определенность количества взноса, способа взимания, времени уплаты и т.д.;

- принцип удобности – налог должен быть незаметным для плательщика, т. Е. должен взиматься в самое удобное время и самым удобным способом;

- принцип экономии - расходы, связанные с администрированием системы налогообложения, должны быть значительно ниже доходов, получаемых от сборов налогов.

Эти принципы налогообложения выведены А. Смитом на основе серьезного исследования экономических явлений, сопровождающих налогообложение.

Система налогообложения Российской Федерации – это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т. е. о роли налоговой системы.

На первое место следует поставить регулирующую функцию, без которой в экономике нельзя обойтись. Рыночная экономика в развитых странах – это регулируемая экономика.

Другая функция налогов – стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения и т.д.

Следующая функция налогов - распределительная или перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на расширение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, целевых программ.

Еще одна функция налогов – фискальная, т. е. изъятие части доходов организаций и граждан для содержания государственного аппарата , обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов.