51

Министерство образования и науки

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ

ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

(СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ФИНАНСОВОМУ И УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ)

для студентов заочной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ИЗДАТЕЛЬСТВО

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

2012

Введение

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету является одной из основных базовых дисциплин подготовки экономистов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Целью лабораторного практикума по бухгалтерскому учету является углубленное изучение, систематизация, закрепление теоретических знаний, а также получение практических навыков по вопросам курса «Бухгалтерский финансовый учет» и смежных учебных дисциплин, например, «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», «Управленческий учет» и другие.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

а) знать:

• нормативно-правовую базу и научно-методическую литературу;

• основные принципы и базовые правила ведения бухгалтерского учета активов, собственного капитала, обязательств организации, проведения оценки отдельных видов учетных объектов;

• порядок оформления наличия и движения объектов бухгалтерского учета в первичных документах и учетных регистрах в соответствии с установленными требованиями;

• порядок отражения хозяйственных операций в рамках бухгалтерского учета в хронологическом порядке и на счетах бухгалтерского учета;

• методику ведения учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции;

• порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности.

б) уметь:

• оформлять первичные документы;

• заполнять учетные регистры;

• составлять бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках;

• оценивать затраты на производство, составлять нормативную калькуляцию себестоимости продукции, составлять ведомость сводного учета затрат на производство;

• составлять калькуляцию фактической себестоимости единицы продукции.

В настоящих методических указаниях представлена сквозная задача, содержащая основные хозяйственные операции производственного предприятия за два месяца. По итогам деятельности предполагается составление годовой бухгалтерской финансовой отчетности. Данный способ организации работы позволяет раскрыть процесс регистрации бухгалтерских данных в первичных учетных документах и учетных регистрах, ведение синтетического и аналитического учета, порядок формирования и содержание бухгалтерской финансовой отчетности.

Лабораторный практикум

1. Записать в журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за ноябрь и декабрь. Предварительно открыть необходимые синтетические и аналитические счета и субсчета.

2. Подсчитать обороты и конечные остатки на счетах синтетического учета, субсчетах и аналитических счетах за ноябрь и декабрь.

3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, субсчетам и аналитическим счетам за ноябрь и декабрь. Итог журнала операций сверить с итогами синтетической и хронологической записей.

4. Следует обратить внимание, что некоторые хозяйственные операции не могут производиться в течение одного отчетного квартала, некоторые должны производиться ежемесячно. Хозяйственные операции, представленные в задаче, условны. Цель выполнения задачи – наиболее полно представить разнообразие хозяйственных операций, возможных в деятельности любой организации.

5. Организация зарегистрирована как юридическое лицо в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО). ООО «Меркурий» имеет пятерых учредителей. Уставный капитал ООО 600 000 рублей. Он разделен на пять долей:

• учредитель Иванов П.П. доля – 200 000 рублей, вносится безналичными денежными средствами;

• учредитель Цветков Л.С. доля 130 000 рублей, вносится в кассу наличными денежными средствами;

• учредитель Смирнов Р.О. доля 150 000 рублей – основные средства, в т.ч. здание главного офиса – 100 000 руб., токарный станок – 20 000 руб., конвейер – 30 000 руб.;

• учредитель Петрова А.А. доля 20 000 – Уникальная технология защищенная патентом;

• учредитель Красильников С.А. доля денежных средств в иностранной валюте – 4 000 долларов США (на дату государственной регистрации предприятия курс доллара составлял 25 рублей за 1 доллар США).

6. Отчетным периодом для составления бухгалтерской отчетности считается период с 01.11. по 31.12. (условно, для решения задачи).

7. Приказ по учетной политике составлен и утвержден 01.11.

Выписка из приказа по учетной политике ООО «Меркурий»

ООО «Меркурий» осуществляет производственную деятельность, которая является лицензируемой и выпускает два вида изделий – 0010 и 5007. В здании, принадлежащем ООО «Меркурий», расположены цех основного производства, склад готовой продукции и офисные помещения. Поэтому амортизация, начисляемая по зданию, относится в состав общехозяйственных расходов (ОХР).

ООО «Меркурий» имеет вспомогательное производство – котельную, которая должна производить пар для собственного внутреннего потребления.

В первый месяц работы ООО «Меркурий», когда осуществляются работы по освоению продукции, предназначенной к производству, принято решение продать часть пара, произведенного котельной, на сторону – организации «Досуг» по договорной цене согласованной между сторонами.

Учет материалов, поступающих в ООО «Меркурий» отражается в текущем учете по цене основного поставщика, которая является текущей учетной ценой, определяемой по каждому наименованию материалов. Для этих целей используется счет 10 «Материалы» субсчет «По учетным ценам». Транспортно-заготовительные расходы и отклонения в ценах учитываются по каждому номенклатурному номеру материалов обособленно на счете 10 «Материалы» субсчет «ТЗР и отклонения в ценах». Счета 15 «Заготовление материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в организации не используются.

Учет материалов в соответствии с учетной политикой ведется по следующим группам: "Основные материалы", "Вспомогательные материалы", "Прочие материалы", "Хозяйственный инвентарь".

Учет затрат на производство продукции ведется на счете 20 «Основное производство» в разрезе аналитических счетов 20-0010 и 20-5007.

Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов между видами продукции производится пропорционально общей сумме прямых затрат.

Готовая продукция в текущем учете отражается по плановой себестоимости, а в отчетности по фактической производственной себестоимости.

Административно-управленческие расходы организации в ноябре, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании месяца включаются в себестоимость проданного пара.

Расчет амортизации основных средств производится в соответствии с методами, предусмотренными ПБУ 6/01; в целях налогообложения корректируются в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ. Разные методы начисления амортизации в задаче применяются для наилучшего понимания возможностей финансового и налогового учета.

Нематериальные активы организации используются на общехозяйственные цели. Амортизация по НМА начисляется линейным способом. Срок эксплуатации НМА определяется по ГК ч.IV.

Заработная плата начисляется с учетом доплат и других стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда и зафиксированных в коллективном договоре, составленном в соответствии с Трудовым Кодексом РФ.

Налог на доходы физических лиц удерживается с дохода каждого работника с учетом всех видов начислений, включаемых в доход, а также с учетом применяемых стандартных вычетов, право на которые имеет каждый работник в соответствии с НК РФ и документами, представленными работниками, подтверждающими право на стандартный вычет.

Ежемесячно в организации производятся промежуточные выплаты заработной платы в виде аванса (20 числа текущего месяца). День выплаты заработной платы – 5 число следующего месяца.

Депонированная заработная плата сдается в банк на хранение.

Суточные за период командировки могут выплачиваться в соответствие с категорией работника в размерах утвержденных учетной политикой.

Средства труда стоимостью свыше 10 000 руб. относятся к основным средствам. Стоимостной критерий 10 000 руб. выбран с целью облегчения расчетов, приводимых в задании. Средства труда стоимостью до 10 000 рублей за единицу включаются в состав материалов (согласно учетной политики организации) в группу "Хозяйственный инвентарь".

Доходы признаются по мере отгрузки продукции и предъявление покупателю расчетных документов. Нумерация всех первичных документов, создаваемых на предприятии, производится в хронологическом порядке. Для этого все документы регистрируются в специальных журналах утвержденной формы. Например, журнал регистрации приходных кассовых документов, расходных кассовых документов, утвержденных авансовых отчетов и т.д.

Все дополнительные расчеты и обобщение информации производится по ходу решения задачи в Приложениях, формы которых прилагаются, либо должны быть самостоятельно подготовлены в соответствии с формами документов, утвержденными Госкомстатом в специальных альбомах.

Для облегчения аналитического учета расчетов с контрагентами счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» не используется. Расчеты за все материальные ценности и услуги отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно ученой политике предприятия.