Zadachi_nalogi_1

Задача 1. Тема «Налог на доходы физических лиц».

Ежемесячная заработная плата работника ЗАО «Блиц» А.Н. Косова составляет 40 000 рублей.

1 июня 2013 года ЗАО «Блиц» предоставило А.Н. Косову беспроцентную ссуду в сумме 400 000 руб. на 3 месяца для приобретения квартиры.

Предположим, что в 2013 году ставка рефинансирования Банка России составляла 19 % годовых.

Удержание и уплату налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды осуществляет ЗАО «Блиц» на основании доверенности, выданной Косовым.

В какой сумме должен быть удержан налог на доходы физических лиц с материальной выгоды, полученной Косовым в июне, июле и августе?

Решение.

Следует рассчитать сумму материальной выгоды, которую получил А.Н. Косов при пользовании беспроцентной ссудой.

Ставка рефинансирования Банка России составила 19 % в год. Таким образом, ежемесячно банк начисляет суммы по предоставленным кредитам в размере:

19%\12= 1,583%, а за три месяца – 4,75%

Работник, пользуясь беспроцентной ссудой предприятия, не уплачивает эти проценты, таким образом, экономит сумму:

400 тыс. руб. * 4,75% =19,0 тыс. руб., что и является материальной выгодой.

Сумма материальной выгоды, полученная налогоплательщиком, облагается по ставке 35,0 % (НДФЛ), следовательно, размер налога на доходы физического лица в данном случае составит:

19,0 тыс. руб. * 35,0% = 6,65 тыс. руб.

Задача 3. Тема «Страховые взносы во внебюджетные фонды».

В ООО «Марс» в 2013 году работнику А.А.Бузину, имеющему двух несовершеннолетних детей, установлен оклад 57 000,00 руб. в месяц.

Доход работника ООО «Марс», рассчитанный нарастающим итогом с начала года, просчитать в таблице:

Период, в котором получен доход	А.А.Бузин	ПФР	ФСС	ФОМС
Январь	57 000	12540	1653	2907
Январь - февраль	114 000	25080	3306	5814
Январь-март	171 000	37620	4959	8721
Январь - апрель	228 000	50160	6612	11628
Январь - май	285 000	62700	8265	14535
Январь-июнь	342 000	75240	9918	17442
Январь -июль	399 000	87780	11571	20349
Январь - август	456 000	100320	13224	23256
Январь - сентябрь	513 000	112860	14817	26163
Январь - октябрь	570 000	125400	16530	29070
Январь - ноябрь	627 000	137940	18183	31977
Январь - декабрь	684 000	6000

Определите:

ежемесячную сумму страховых взносов в каждый из внебюджетных фондов за А.А.Бузина; сумму НДФЛ, подлежащую уплате по его заработной плате в целом за 2013 год .

Решение:

1. При ежемесячном заработке 57 000,00 рублей, работодатель ООО «Марс» производит ежемесячные отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды в следующих размерах:

ПФР = 57 000*22,0% = 12 540 руб.

ФОМС= 57 000* 5,1% = 2907 руб.

ФСС = 57 000* 2,9% = 1653 руб.

2.(2015 год) Совокупный доход работника в целом за год (57 000*12 = 684 000 руб.), превысил максимальное значение налоговой базы (670 тыс. руб.) для начисления взносов в фонд социального страхования. База для начисления в ПФР не превышает 711000 руб и отчисления по ставке 22%.Налоговая база по ФФОМС по обычной ставке

53. Превышение максимального значения налоговой базы для начисления страховых взносов:

ИТОГО: (12 540 + 2907+ 1653)*11мес. + 12540+2907 = 203547 руб.

2.(2014 год) Совокупный доход работника в целом за год (57 000*12 = 684 000 руб.), превысил максимальное значение налоговой базы (624 тыс. руб.) для начисления взносов. Сумма дохода, превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов, облагается по ставке 10% и перечисляется только в ПФР.

624 тыс. руб. – облагается по обычным ставкам

57 000*11 мес.=627000 руб.- доход работника нарастающим итогом с января по ноябрь включительно.

3. Превышение максимального значения налоговой базы для начисления страховых взносов:

627000-624 000- =3 000 руб. + доход за декабрь (57 000*1 мес.) =60 000 руб.

4. Отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды по специальной ставке (10%):

60 000 руб. * 10% = 6 000 руб.

ИТОГО: (12 540 + 2907+ 1653)*11мес. + 6000 = 194100 руб.

4.НДФЛ вычет за 1 ребенка – 1400.Предел 280 000р. с января по апрель. (57000-2800)*13%=7046*4 месяца= 28184р; С мая по декабрь 57 000*13%= 7410*8мес= 59280

Задача 7. Тема «Налог на прибыль».

По итогам инвентаризации, проведенной в конце 1 квартала 2013 г., было установлено, что сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней составляет 250 000 руб., от 45 до 90 дней включительно - 480 000 руб., свыше 90 дней - 530 000 руб.

Выручка организации за I квартал 2013 г. составила 7200 000 руб. Предположим, что прибыль за I квартал, исчисленная без учета резерва, составила:

• 630 000 руб. (вариант 1);

• 312 000 руб. (вариант 2).

В 2013 г. ставка налога на прибыль составляет 20 процентов.

Определите сумму средств, которые могут быть сэкономлены на налоге на прибыль за счет создания резерва по сомнительным долгам с учётом первого и второго вариантов.

Решение:

Если организация определяет выручку методом начисления, то она может списать просроченную дебиторскую задолженность за счёт резерва по сомнительным долгам. Создание резерва предусматривается учетной политикой предприятия, если организация создаёт резерв – безнадёжные долги списываются только за счёт резерва.

1 вариант – 250 000 руб. – 0% 480 000 руб. – 50% - 240 000 руб.

530 000 руб. 100% - 530 000 руб.

Всего 770 000 руб.

Однако, сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от продаж (без НДС), полученной за отчётный (налоговый) период), и величину исчисленной прибыли. Поэтому в отчётном периоде организация может списать за счёт резерва только 630 000 руб., а во втором варианте – 312 000 руб.

Задача 10. Тема «Налог на доходы физических лиц».

В течение отчетного 2013 года Цветков С.Л. приобрел квартиру на сумму 1650 тыс. руб., оплатил за образование дочери 45 тыс. руб. Его заработная плата, полученная в течение года, составила 1102 000 руб., налог на доходы физических лиц был уплачен в размере ? руб. Он продал бывший в собственности 14 лет легковой автомобиль стоимостью 350000 руб.Какие налоги и в какой сумме должен уплатить Цветков С.Л. в 2013 году?

Решение:

С дохода, полученного Цветковым А.С. в виде заработной платы, был уплачен налог на доходы физического лица в сумме 143,260 тыс. руб.

Оплата стоимости обучения дочери (по очной форме обучения), даёт право на получение налогового вычета в размере 13% (возврат из бюджета).=5850р

При получении дохода от продажи легкового автомобиля, обязательств по уплате налога не возникает, так как автомобиль находился в собственности более 3-х лет.

Кроме того, Цветков С.Л. в 2013 году имеет право получить имущественный вычет на строительство (приобретение) жилья в размере 13% с суммы , не превышающей дохода отчётного периода. Оставшаяся часть НДФЛ к возврату будет заявлена в следующем году. 13%= 214 500 – возврат.

Задача 11. Налог на добычу полезных ископаемых

ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторожде­ния каменного угля и занялось его разработкой. В мае обще­ство добыло 50 тыс. т угля, а реализовало 30 000 тонн. Выручка составила 150 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога, которую налогоплатель­щик должен уплатить за май.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 26 НК РФ.

Рассчитаем налоговую базу (ст. 338, 340 НК РФ).

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого будет равна:

150 000 : 30 000 = 5 (тыс. руб./т).

Стоимость всех добытых полезных ископаемых соста­вит:

5 х 50 000 = 250 000 (тыс. руб.).

Следовательно, налоговая база составила 250 000 тыс.руб.

Согласно п. 2 ст. 342 НК РФ налоговая ставка по каменному углю равна 4%.

ЗАО «Восток» имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7, так как за счет собственных средств провело разведку месторождений.

Сумма налога будет равна:

250 000 х 4% : 100% х 0,7 = 7000 (тыс. руб.).

Ответ: 7000 тыс. руб.

Задача 13. Водный налог.

Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе.

Фактический объем забора воды за налоговый пери­од составил 3 755 000 м3, в том числе для полива план­таций овощей - 2 500 000 м3.

Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.

Сброс сточных вод в водный объект составил 320 000 м3. Установлен лимит водопользова­ния для промышленных целей - 1 200 000 м3.

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

Справка: ставка водного налога забор из поверхностных водных объектов река Волга Поволжский район равна 294 руб. за 1000 м3 воды.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 252 НК РФ.

Необходимо определить, что является объектом налогообложе­ния (ст. ЗЗЗ НК РФ).

Сброс сточных вод в водный объект в размере 320 000 м3 не относится к объекту налогообложения.

Согласно законодательству забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначе­ния не признается объектом налогообложения. Следова­тельно, объектом налогообложения будет объем воды, использованный в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.

Рассчитаем налоговую базу (ст. ЗЗЗ.10 НК РФ).

Исхо­дя из условия задачи она равна - 1 255 000 м3 (3 755 000 - 2 500 000). Так как установлен лимит водопользования в размерах 1 200 000 м3, превышение лимита составило 55 000 м3.

Определим ставку налога (ст. ЗЗЗ.12 НК РФ). Она равна 294 руб. за 1000 м3 воды (Поволжский район, река Волга, забор из поверхностных водных объектов).

При заборе сверх установленного лимита водопользования налоговая ставка в части превышения применяется в пятикратном размере обычной налоговой ставки.

Исчислим сумму налога (ст. ЗЗЗ.13. НК РФ):

1 200 000 : 1000(кубометры) х 294 + 55 000 : 1000 х 294 х 5 = = 433 650 (руб.).

Ответ: 433 650 руб.

Задача 15. Транспортный налог.

Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая 2013 г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощ­ностью двигателя 150 л.с, который был зарегистриро­ван 20 мая 2013 г.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федераль­ным законодательством.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, заре­гистрированные в установленном порядке по законодатель­ству Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, меющих двигатели, как мощность двигателя в лошади­ных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки определя­ются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ. Сумма налога исчисляется следующим образом:

1)по легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит: 2,5 руб. х 75 л.с. = 1875 руб.;

2)по вновь приобретенному автомобилю налог рас­считывается с учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ.

В случае регистрации и (или) снятия с учета транспорт­ного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

Сумма налога составит:

35 руб. х 150 л.с. х 8 мес.(май-декабрь) : 12 мес. = 3500 руб.

Ответ: 1875 руб., 3500 руб.

Задача 4. Тема «Страховые взносы во внебюджетные фонды».

В ООО «Лесное» трём работникам 1958, 1960, 1961 г.р. в течение 2013 года производились выплаты по трудовым договорам, выданы пособия по временной нетрудоспособности и подарки.

Выплаты физическим лицам в течение года представлены в следующей таблице (руб.)

Определить налоговую базу для расчёта страховых взносов во внебюджетные фонды, рассчитать авансовые платежи за налоговый период

Решение:

При расчёте налоговой базы по страховым взносам, для зачисления средств в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования, учитываются суммы, подлежащие налогообложению (оклад и премия, выплата по договору подряда), и не учитываются суммы, не подлежащие налогообложению (пособие по временной нетрудоспособности в размере 60 000 руб.).

Также не принимается к зачёту сумма подарков.

Для исчисления налоговой базы по страховым взносам для перечисления средств в Фонд социального страхования не подлежат налогообложению кроме указанных выплат, ещё и выплаты по договору подряда.

На основании фактических выплат, рассчитаем налоговую базу в таблице:

Исходя из налоговой базы за отчётный период, рассчитаем размер авансовых платежей по страховым взносам:

ПФР = 1330000 * 22% =286 000,00 руб.

ФОМС =1330000 * 5,1% = 67 830,00 руб.

ФСС =1230000 * 2,9% =35 670,00 руб.

Задача 12. Налог на имущество организаций

По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Плутон», отраженных по дебету счета 01 - 1 768 160 руб. (недвижимое имущество).

Кроме того, организация имеет обособленное подразделение, не имеющее самостоятельного баланса. Местонахождение его - другой субъект Рос­сийской Федерации, (г. Ярославль), ставка налога на имущество в котором установлена в размере 2%.

По местонахождению ОАО «Плутон» ставка налога на имущество равна 2,2%.

Исчислите налог на имущество организации за налого­вый период 2013 года. Стоимость имущества с учётом начисленной амортизации приведена в таблице.

Остаточная стоимость имущества организации в 2013 году.

Решение:

Для удобства определения среднегодовой стоимости имущества исходные данные сведены в таблицу. Стоимость имущества по объектам основных средств в регистрах бухгалтерского учета отражается ежемесячно.

Данные остаточной стоимости объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахож­дения организации, представлены в графе 3 таблицы.

Остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет другого субъекта Российской Федерации. представлена в графе 4 таблицы.

Исходя из приведенных в таблице данных, рассчитаем среднегодовую стоимость имущества за налоговый период:

1.по имуществу, расположенному по месту нахождения организации, среднегодовая стоимость составит 1 665 120 руб.:

1748 160 + 1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640 + 1 692 800 + 1 678 962 + + 1 665 120 + 1 651 280 + 1 637 440 + 1 623 600 + 1 609 760 + 1 595 920 + + 1 582 080) / (12 + 1);

2.по имуществу, расположенному на территории другого субъекта Российской Федерации, (Ярославль), среднегодовая стоимость составит 622 800 руб.:

(644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + + 626 400 + 622 800 + 619 200 + 615 600 + 612 000 + 608 400 + + 604 800 + 601 200) / (12 + 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, будет равна:

1)по месту нахождения организации - 36 633 руб. (1665 120 х 2,2% : 100%);

2) по месту нахождения имущества на территории дру­гого субъекта Российской Федерации - 12 456 руб. (622 800 х 2% : : 100%).

Общая сумма налога на имущество, подлежащая уплате организацией, составит 49 088 руб.

Ответ: 49 088 руб.

Задача 2. Тема «Налог на имущество организаций».

Организация имеет обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс. Ставка налога на имущество по месту нахождения головной организации составляет 2,2%; по месту нахождения обособленного подразделения - 2,1%.

Остаточная стоимость основных средств организации в 2013 г. составляла:

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество обособленного подразделения за 1 квартал и 1 полугодие 2013 года.

Решение:

Согласно ст.374 НК РФ, налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации. Для расчёта налога берётся остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта.

Средняя стоимость имущества рассчитывается по формуле:

Ст. им. 01.01.+01.02+.01.03.+01.04.;

(N+1)

Где - N – количество периодов, за которые уплачивается налог.

Следовательно, средняя стоимость имущества обособленного подразделения за 1 квартал 2013 года равна:

(145+245)+(143+258)+(141+269)+(154+200) * 1/4= 97,1875 тыс. руб.

3+1

Максимальная ставка налога не должна превышать 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Субъекты РФ устанавливают конкретные ставки на своей территории с учётом ограничения.

Соответственно сумма авансового платежа за 1 квартал равна:

97,1875 тыс. руб.*2,1%=2,041 тыс. руб.

Суммы налога, рассчитанные в последующие отчётные периоды, уменьшаются на суммы авансовых платежей предыдущих периодов.

(145+245)+(143+258)+(141+269)+(154+200)+(153+195)+(151+121)+(150+100) * 1/2= 173,214 тыс. руб.

6+1

Сумма авансового платежа за 1 полугодие равна:

173,214 тыс. руб.*2,1%=3,637 тыс. руб.

К уплате за 1 полугодие подлежит :

3,637 тыс. руб - 2,041 тыс. руб. = 1,596 тыс. руб.

Задача 5. Тема «Налог на прибыль».

В январе 2013 г. предприятием приобретен объект основных средств, стоимостью 50 000 руб. (без учета НДС), который, в соответствии с Классификацией, относится к 3 амортизационной группе.

Срок полезного использования установлен организацией в 5 лет (60 месяцев.)

Организацией закреплен в учетной политике в целях налогообложения прибыли нели­нейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений в первом квартале 2013 года в целях исчисления налога на прибыль по данному объекту основных средств.

Решение:

В соответствии с гл. 25 НК РФ, организации имеют право начислять амортизацию линейным или нелинейным методом, закрепив его в учётной политике предприятия.

При нелинейном методе применяется коэффициент 2 и со второго месяца амортизация начисляется на остаточную стоимость имущества.

Определим ежемесячную норму амортизации, которая при нелинейном способе рассчитывается по формуле: На=2/п*100%;

Где п - срок полезного использования основного средства в месяцах.

(2\60)*100%= 3,333%

50000*3,333%= 1666 руб

Следовательно, сумма начисленной амортизации в 2013 года равна:

В январе 50 000 -1 666= 48 334 – остаточная стоимость

В феврале 48 334 -1 666=46 668 – остаточная стоимость

В марте 46 668 -1 666=45 002 – остаточная стоимость

Задача 6. Тема «Налог на прибыль».

ОАО «Лесстрой» направило своего работника, занятого в основном производстве, в командировку, сроком на 7 дней. По возвращении из командировки работником был представлен авансовый отчёт с приложением командировочного удостоверения и оправдательных документов о понесённых расходах.

Согласно командировочному удостоверению и оправдательным документам работником были понесены следующие расходы:

- плата за проезд -3600,00 руб. (включая НДС);

- счёт из гостиницы за проживание 6 дней на сумму 15000,00 руб.;

- суточные за каждый день командировки были выплачены в размере 800 руб.

Рассчитать командировочные расходы в целях налогообложения прибыли.

Решение:

Для расчёта налоговой базы командировочные расходы составят: расходы на проезд -3600 руб.; расходы по найму жилья 15 000 руб., суточные 5600 рублей, (800 руб.*7 дней) из которых 700 руб. – суточные сверх нормы, установленной НК РФ.

Следовательно, в качестве расхода по командировке можно принять следующую сумму, в целях налогообложения прибыли: (3600+15000) - (3600+15000) / /118*18+4900 =20662,71 руб.

Суточные сверх нормы, установленной НК РФ, будут включены работнику в налогооблагаемую базу по НДФЛ

Задача 8. Тема «Налог на добавленную стоимость».

Затраты предприятия на приобретение материалов составили 200 тыс. руб.

В результате запуска в производство этого материала предприятие выпустило и реализовало по свободным ценам товары на сумму 600 тыс. руб. Ставка НДС – 18%.

Определить сумму внесенного в бюджет НДС при условии, что предпри­ятием фактически отнесено на издержки производства лишь половина приобретенного материала.

Решение.

Данное предприятие оплатило поставщику материалов НДС в сумме 36 000 руб. (200 000 руб. * 18% / 100).

НДС по реализованным товарам составляет 91 525 руб., (600/118*18). В бюджет предприятие должно внести НДС в сумме 73 525 руб. (91 525 – 18 000 руб.), то есть разницу между суммой налогов, полученной от покупателей, и суммой налогов, за приобретённые материалы, отнесенную в отчётном периоде на издержки производства и обращения (50% от 36 000 руб.).

Задача 9. «Упрощённая система налогообложения»

Предприятие может приобрести материальные ценности на сумму 118 000 руб. по двум вариантам:

- за наличный расчет у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН со скидкой 15%;

- по безналичному расчету у поставщика – организации, плательщика НДС.

Цена реализации произведенных товаров за отчетный период, составила 700 000 руб., (в том числе НДС - 18%).

Сравнить суммы перечисленного в бюджет НДС по этим двум вариантам.

Решение

При решении данной задачи будем исходить из предположения, что предприятие не несет никаких иных расходов, в том числе не платит налогов, относимых на себестоимость.

В первом варианте сумма перечисленного в бюджет НДС составила 106 780 руб. т.е. в полном объёме НДС, поступившего в составе выручки (700 000 руб./118*18) . Таким образом, расходы предприятия составили:

(118 000*0,85) + 106 780 = 207 080 руб.

По второму варианту, материальные ценности были приобретены не за наличные деньги у индивидуального предпринимателя, а по безналичному рас­чету у поставщика - плательщика НДС, таким образом, уплаченная поставщику сумма НДС (118 000/118*18 = 18 000 руб.), является налоговым вычетом, т.е. уменьшает сумму НДС к уплате в бюджет от полученного в составе выручки.

В бюджет была бы перечислена сумма НДС в размере 88 780 руб. (106 780 руб. - 18 000 руб.).

Таким образом, расходы предприятия составили: 118 000 + 88 780 = 206 780 руб.

Сравнение двух вариантов приобретения сырья и ТМЦ показыва­ет, что не всегда выгодно не платить НДС. Разумеется, в вышеприведенном примере термин «платить НДС» означает уплатить его продавцу в цене товара.

Задача 14. Налог на имущество физических лиц

Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационной сто­имостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соот­ветствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. На него зарегистрировано транспортное сред­ство стоимостью 120 000 руб. — автомобиль ВАЗ-М с мощ­ностью двигателя 85 л.с. В июне они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб. Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение

При решении задачи необходимо знать, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иност­ранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собствен­ности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из этих лиц.

Исходя из условия задачи, в данном случае имеются два налогоплательщика.

Объектами налогообложения являются находящи­еся в собственности физических лиц жилые дома, кварти­ры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооруже­ния (п. 2 Инструкции № 54). Следовательно, транспорт­ное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.

Налоговой базой для исчисления налога на строе­ния, помещения и сооружения признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совмест­ной собственности двух лиц, каждое из них будет высту­пать плательщиком налога со стоимости имущества в раз­мере 1/2 части, т.е. 235 000 руб. (470 000/ 2).

Налог на строения, помещения и сооружения упла­чивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым норма­тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, преду­смотренные федеральным законодательством.

Таблица ставок, установленных федеральным законодательством

Исчислим сумму налога на имущество физических лиц.

Жена уплатит налог в размере 235 руб. (235 000 х 0,1% : 100%). Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имуще­ство, и, следователь­но, налог не уплачивает.

Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20 000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового перио­да, будет уплачиваться, начиная со следующего налого­вого периода. Поскольку граждане, имеющие строения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за такие при­стройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением.

Ответ: 235 руб.