2 Составление бизнес-плана на примере предприятия тк «алисс»

2.1 Экономический анализ деятельности предприятия

ИП Иванова А.А представляет собой торговую сеть «АЛИСС», занимающуюся оптовой и розничной продажей продуктов питания.

С момента появления первых магазинов в 2008 г. и до настоящего времени компания стабильно развивается, не изменяя своим главным принципам: высокое качество обслуживания покупателей, свежий и качественный товар, максимально низкие цены.

Магазины торговой компании «АЛИСС» отличаются стильным дизайном, чистотой и порядком внутри помещений, благоустроенной территорией вокруг магазинов. Конкурентоспособность торговой марки, ее высокая репутация объясняется тем, что сеть магазинов «АЛИСС» изначально строилась на основе высокоэффективных технологий розничной торговли: лучшее из российского и зарубежного опыта адаптировалось под местные условия и дополнялось собственными разработками. Неоспоримое преимущество сети магазинов «АЛИСС» - это высокое качество обслуживания покупателей.

Вертикальный анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности исследуемого предприятия показывает, что основной удельный вес в структуре активов занимают основные средства (более 40%), соответственно в структуре пассивов - добавочный капитал (более 50%).

Наряду с основными средствами в структуру внеоборотных активов ТК «АЛИСС» включена статья «Незавершенное строительство» (0,3% - 2012 г., 0,3% - 2013 г., 0,5% - 2014 г.).

В структуре оборотных активов ТК «АЛИСС» за 2013-2014 гг. наибольший удельный вес приходится на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, главным образом, в виде задолженности покупателей и заказчиков (32,9% - 2012 г., 19,7% - 2013 г.). За 2014 г. картина меняется: 36,8% приходится на запасы по сравнению с долей дебиторской задолженности - 13,3%.

Наряду с добавочным капиталом в структуру капитала и резервов ТК «АЛИСС» включена статья «Уставный капитал» (0,04% - 2012-2014гг.) и «Нераспределенная прибыль» (10,6% - 2012 г., 20,2% - 2013 г., 32,9% - 2014г.).

Горизонтальный анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности исследуемого предприятия, в котором в качестве базисного периода выбран 2013г., показывает, что за 2014 г. наблюдается уменьшение валюты баланса на 462 тыс. руб. Это связано с опережающим снижением доли оборотных активов (-1611 тыс. руб.) по сравнению с ростом доли внеоборотных активов (1149 тыс. руб.). В структуре пассивов снижение доли краткосрочных обязательств (-1158 тыс. руб.) превышает рост доли капитала и резервов (696 тыс. руб.).

Отчет о прибылях и убытках за 2013-2014 гг. по сравнению с 2012 г. характеризуется ростом чистой прибыли . При этом за 2013 г. наблюдается рост прибыли от продаж на 611 тыс. руб. и снижение прибыли до налогообложения на 78 тыс. руб.

Значительные изменения произошли по статье «Собственный капитал». Краткосрочная кредиторская задолженность в своей динамике уменьшается. Сумма краткосрочных займов и кредитов за 2012-2013 гг. отсутствует, а за 2014г. она составляет 81 тыс. руб.

Выручка от продажи товаров, услуг и себестоимость проданных товаров, работ, услуг одинаково изменяются в своей динамике: рост за 2013 г. и снижение за 2014г. При этом чистая прибыль за исследуемый период возрастает.

Из таблицы 1 видно, что за исследуемый период происходит резкое снижение коэффициента поступления и коэффициента обновления. При этом коэффициент выбытия с каждым годом уменьшается. Коэффициент износа, и как следствие коэффициент годности, имеет неоднозначную динамику: снижение (рост) за 2013г. сопровождается ростом (снижением) за 2014 г.

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Коэффициент поступления	14,1%	13,2%	3,4%
Коэффициент обновления	283,1%	274,6%	144,6%
Коэффициент выбытия	5,6%	4,1%	2,6%
Коэффициент износа	72,0%	57,3%	63,3%
Коэффициент годности	28,0%	42,7%	36,7%

Таблица 1 - Показатели движения и состояния основных средств ТК «АЛИСС»

Из таблицы 2 видно, что за 2013-2014 гг. наблюдается отрицательная динамика показателей деловой активности, за исключением коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. Это прослеживается в росте значений этих показателей за 2014 г. по сравнению с 2013 г.

Таблица 2 - Показатели деловой активности ТК «АЛИСС»

Наименование показателя	Способ расчета	2013г.	2014г.
1	2	3	4
Отдача активов	Отдача всех активов - отношение выручки от реализации продукции, работ, услуг к сумме активов организации.	263,32	363,49
Оборачиваемость оборотных активов	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (в оборотах) отражает число оборотов, которые совершают оборотные средства за анализируемый период и определяется отношением выручки от реализации продукции к средней стоимости оборотных средств.	119,61	160,16
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат	Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат (в оборотах) отражает число оборотов запасов и затрат за период. Повышение свидетельствует об относительном снижении производственных запасов и незавершенного производства или снижении спроса на готовую продукцию. Определяется отношением выручки от реализации продукции к средней стоимости запасов и затрат.	60,31	128,08
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	, где - средняя за период дебиторская задолженность, N - выручка от реализации продукции (работ, услуг). показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.В данном случае снижение показателя свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.	69,77	59,01
1	2	3	4
Отдача собственного капитала	Отдача собственного капитала характеризует отдачу вложенных в предприятие средств собственника. Показывает скорость оборота собственного капитала. В данном случае увеличение показателя свидетельствует о повышении уровня продаж. Определяется отношением выручки от реализации продукции к средней величине источников собственных средств.	188,54	290,49

Коэффициент абсолютной ликвидности, который определяется как отношение наиболее ликвидных активов к наиболее срочным обязательствам и краткосрочным пассивам, меньше рекомендуемого значения - 0,2-0,5 (0,008 - 2012 г., 0,001 - 2013 г., 0,018 - 2014 г.).

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности, который показывает, какая часть краткосрочной задолженности, может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов, находится в рекомендуемых границах 0,5-1,0 (0,96 - 2012 г., 0,91 - 2013 г., 0,73 - 2014г.).

Коэффициент текущей ликвидности, который характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, за 2012-2013 гг. меньше рекомендуемого значения - 2,0-2,5 (1,56 - 2012г., 1,67 - 2013 г.). За 2014 г. значение данного коэффициента, равное 2,7, соответствует рекомендуемым значениям.

Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 3, используя данные отчётности предприятия из формы №2.

Таблица 3 - Анализ прибыли отчётного года, (тыс. руб.).

Наименование показателя	Код стр.	За 2014	За 2013	Отклонения +/-	%
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В).	010	7 504	5 649	+1 855	132,8
1	2	3	4	5	6
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (С).	020	6 396	4 341	2 055	147,3
3. Коммерческие расходы (КР).	030	300	441	-140	68,1
4. Управленческие расходы (УР).	040	607	665	-57	91,3
5.Прибыль ( убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (Пр)	050	199	201	-2	99
6.Прочие операционные доходы (ПрД).	090	150	20	129	В 7,2 раз
7.Прочие операционные расходы (ПрР).	100	256	165	91	155,5
8.Прибыль ( убыток) от финансово- хозяйственной деятельности( стр. 050 + 060-070+080+090-100) (Пфхд).	110	100	56	43	176,5
12.Прочие внереализационные доходы .	120
9. Прочие внереализационные расходы (ВнР).	130	27	46	-18	59,4
10.Прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 110+120-130) (Пб).	140	73	10	62	В 6 раз
11.Налог на прибыль (НП).	150	12	2	9	В 4,5 раза
12.Отвлечённые средства (ОтС).	160	121	258	-136	46,9
13.Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода ) (Пн).	170	-60	-249	-310	24,2

Из данных таблицы 3 видно, что балансовая прибыль в 2014 году существенно увеличилась по сравнению с 2013 годом на 62,0 тыс. руб. или в 6 раз. В 2013 году прибыль по сравнению с 2014 годом наоборот резко снизилась на 1 726,0 тыс. руб. или в 159 раз. Таким образом, наметилась положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли. Увеличению балансовой прибыли способствовало:

- увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 43,0 тыс. руб. или на 76,5%;

- появившаяся статья доходов - «Проценты к получению» в сумме 7 ,0 тыс. руб., что увеличило балансовую прибыль на 10,8%.;

- превышение абсолютного изменения операционных доходов над абсолютным изменением операционных расходов на 38,0 тыс. руб. (129,0 - 91,0).

Снижению балансовой прибыли способствовало:

- убыток от внереализационных операций в сумме 27,0 тыс. руб., снизивший балансовую прибыль на 37,4%. Нужно отметить, что по сравнению с 2013годом в отчётном году произошло снижение данного убытка на 18,0 тыс. руб. или почти в 3раза;

- незначительное влияние оказало сокращение прибыли от реализации на 2,0 тыс. руб. или на 1%, что привело к снижению балансовой прибыли на 2,8%.

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме, были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим почти в 6 раз.

Расчет показателей рентабельности по ТК «АЛИСС» представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Показатели рентабельности продукции МУП «БиО», (тыс. руб.)

Показатели	Расчет	2012	2013	2014	Отклонения + /- 2006от2005	2014 от 2013
1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).	стр.010	7 459	5 649	7 504	-1 810	1 855
2. Прибыль от реализации.	стр.050	1 622	201	199	-1 421	-2
3. Балансовая прибыль.	стр.140	1	10	73	-1 7267	63
4. Чистая прибыль.	с.140-150	1 142	8	60	-1 133	52
Расчетные показатели (%)	-	-	-	-	-	-
1.Рентабельность всей реализованной продукции.	стр.050 стр.010	21,7	3,6	2,6	-18,1	-1
2. Общая рентабельность.	стр.140 стр.010	23,3	0,19	0,97	-23,11	0,78
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли.	с.140-150 стр.010	15,3	0,14	0,8	-15,16	0,66

На основе расчётов можно сделать следующие выводы. Показатель общей рентабельности за отчетный период вырос с 1,19 в 2012 до 0,97 в 2013 году, то есть увеличился в 5 раз. Это говорит о том, что в 2014 году каждый рубль реализации приносил в среднем около 1 копейки балансовой прибыли. Надо отметить резкое снижение данного показателя по сравнению с 2013 годом, когда он составлял 23,3% и упал за 2014 год до 0,19 (т.е. на 23,11%).

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также вырос в 2014 году с 0,14 на начало года до 0,8 на конец отчетного периода. Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько возрос. Таким образом, в 2014 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело лишь 0,8 копеек чистой прибыли.

Рентабельность всей реализованной продукции снизилась за отчетный период на 1% и составила к концу 2014 года 2,6%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 1 копейку меньше прибыли от реализации.

Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции очень низкие.

В 2013г. вследствие снижения спроса на продукцию из-за неплатежеспособности большинства потребителей, а также вследствие получения убытков от внереализационных операций показатели рентабельности продукции существенно снизились.

Рентабельность собственных средств также невысока и в течение 2013года упала с 32,2% до 0,22, то есть в 146 раз и в 2014году увеличилась лишь на 1,43%. Динамика этого показателя за последние годы позволяют сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали недостаточно хороший результат. Рентабельность перманентного капитала и его динамика аналогичны рентабельности собственных средств, в виду отсутствия долгосрочных заёмных средств.

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на низком уровне, что говорит о недостаточно эффективном вложении средств ТК «АЛИСС».

Балансовая прибыль на ТК «АЛИСС» в 2014 году существенно увеличилась по сравнению с 2013 годом на 62,0 тыс. руб. или в 6 раз. Её увеличению способствовало: увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, в основном за счёт появления статьи дохода «Проценты к получению» и превышения абсолютного изменения операционных доходов над абсолютным превышением операционных расходов, что увеличило балансовую прибыль на 60,5%. Снижению балансовой прибыли способствовал убыток от внереализационных операций в сумме 27,0 тыс. руб., снизивший балансовую прибыль на 37,4%.

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме, были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим в 6 раз.

Результатом от прочей финансово-хозяйственной деятельности в 2014 году стала убыток в размере 98,0 тыс. руб., в то время как в предыдущем году наблюдался убыток в размере 144,0, который уменьшился за отчетный период на 54,0 тыс. руб.

В отчётном году результат от прочих внереализационных операций представляет собой убыток, который уменьшился по сравнению с 2013годом на 68%.

После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия осталось 60,0 тыс. руб. Этих средств оказалось не достаточно для покрытия всех расходов. В 2013 году убыток отчетного периода составил 60,0 тыс. руб.

За 2014 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2015годом, хотя за аналогичный период прошлого года наблюдался резкий спад всех показателей рентабельности продукции.

Если за 2013год все показатели рентабельности вложений ТК «АЛИСС» упали по сравнению с 2012 г., то в 2014 году произошла противоположная ситуация. Общая рентабельность вложений находится на низком уровне, так на 1 рубль имущества предприятия в отчётном году приходилось 1,12 копеек балансовой прибыли.

В целом все показатели прибыли и рентабельности в отчётном году возросли, что положительно характеризует деятельность ТК «АЛИСС» в 2013году (относительно 2013 года).