- •«Санкт-Петербургский государственный университет
- •2012 Г.
- •1.2.Анализ ликвидности баланса и оценка платежеспособности организации
- •1.3.Оценка финансовой устойчивости организации
- •1.4.Анализ чистых активов организации
- •1.5.Анализ оборачиваемости активов организации
- •1.6. Оценка рентабельности капитала организации
- •2.Анализ отчета о прибылях и убытках
- •2.1. Анализ состава и структуры доходов и расходов организации
- •2.2.Общая оценка структуры и динамики чистой прибыли организации
- •2.3.Анализ прибыли от продаж
- •2.4. Анализ рентабельности обычных видов деятельности
- •3.Анализ отчета об изменениях капитала
- •3.1. Анализ состава и структуры собственного капитала организации
- •3.2. Анализ движения собственного капитала
- •3.3. Анализ структуры и динамики резервов
- •4.Анализ отчета о движении денежных средств
- •4.1. Анализ движения денежных средств организации прямым методом
- •4.2. Анализ движения денежных средств организации косвенным методом
- •5. Анализ приложения к бухгалтерскому балансу
- •5.1.Анализ нематериальных активов
- •5.2. Анализ основных средств
- •5.3. Анализ доходных вложений в материальные ценности
- •5.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •5.5.Анализ расходов по обычным видам деятельности
- •5.6.Анализ прочей информации, раскрываемой в приложении к бухгалтерскому балансу
1.2.Анализ ликвидности баланса и оценка платежеспособности организации
Таблица 6. Оценка ликвидности баланса
|
АКТИВЫ |
ПАССИВЫ |
Платежный излишек (+) или недостаток (-) | |||||||
|
Группировка активов (А) по степени их ликвидности |
Код стр. баланса |
На начало года |
На конец года |
Группировка пассивов (П) по срочности погашения |
Код стр. баланса |
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
|
А1-наиболее ликвидные активы |
250+260 |
|
|
П1-наиболее срочные обяза-тельства |
620+ 630+ 660 |
|
|
|
|
|
А2-быстрореализу-емые активы |
240+260 |
|
|
П2-краткросрочные пассивы |
610 |
|
|
|
|
|
А3- медленнореа-лизуемые активы |
210+220+230 |
|
|
П3-долгосрочные пассивы |
590 |
|
|
|
|
|
А4-труднореа-лизуемые активы |
190 |
|
|
П4-постоянные активы |
490+ 640+ 650 |
|
|
|
|
|
Баланс |
300 |
|
|
Баланс |
700 |
|
|
|
|
Таблица 7. Коэффициенты ликвидности организации
|
Показатель и его значение
|
Расчетная формула и источники информации (коды строк формы № 1)
|
Оптимальное значение
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности — показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена на дату составления Баланса
|
(стр. 260 + стр. 250): (стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660) (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) : Краткосрочные обязательства
|
0,2—0,3 |
|
Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) — показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет как имеющихся денежных средств, так и ожидаемых поступлений от дебиторов |
(стр. 260 + стр. 250 + стр- 240): :(стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660) (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) : Краткосрочные обязательства
|
0,8-1 |
|
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) - позволяет оцепить, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства
|
(стр. 290):(стр. 610+ 620+ 630 + 660) Оборотные активы: Краткосрочные обязательства По уточненному расчету: (стр. 290 - стр. 230): (стр. 610 + 620 + 630 + 660) (Оборотные активы – Долгосрочная дебиторская задолженность): Краткосрочные обязательства |
1,5-2 |
Таблица 8. Коэффициенты ликвидности организации
|
Показатель |
Код стр.баланса |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+, -), (гр.2-гр.1) |
|
Оптимальное значение
| ||||
| ||||
|
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
260+250 |
|
|
|
|
2.Краткосрочная дебиторская задолженность |
240 |
|
|
|
|
Общая величина оборотных активов |
290 |
|
|
|
|
Краткосрочные обязательства |
610+620+630+660 |
|
|
|
|
2.Оценка текущей ликвидности | ||||
|
5. Коэффициент абсолютной ликвидности (п. 1:п.4) |
0,2-0,3 |
|
|
|
|
6. Коэффициент критической ликвидности ((и. 1 + п.2): п.4) |
0,8-1 |
|
|
|
|
7. Коэффициент текущей ликвидности (п. 3 : п.4) |
1,5-2 |
|
|
|
Таблица 9. Расчет влияния факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности
|
Постановки |
Факторы, руб. |
Значение, Ктл |
Влияние факторов, коэф. | ||||
|
З |
ДЗ |
ДС |
КК |
КЗ | |||
|
Базовое значение показателя |
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения запасов (3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения дебиторской задолженности (ДЗ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения Денежных средств (ДС) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения краткосрочных кредитов и займов (КК) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения кредиторской задолженности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Совокупное влияние факторов |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Таблица 10. Группировка оборотных активов и обязательств для расчета общего (реального) коэффициента платежеспособности
|
АКТИВЫ |
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
Промежуточный коэффициент ликвидности (гр.2:гр.4) | ||
|
группа актитов |
среднегодовое значение, тыс. руб. |
группа обязательств |
среднегодовое значение, тыс. руб. | |
|
Наиболее ликвидные активы –А1 |
|
Наиболее срочные обязательства — О1 |
|
|
|
Быстрореализуемые активы — А2 |
|
Срочные обязательства — О2 |
|
|
|
Медленно реализуемые активы — Аз |
|
Среднесрочные и долгосрочные обязательства — Оз |
|
|
|
Итого оборотных активов |
|
Итого обязательств |
|
|