9.1-9.2 Оценка динамики, состава и структуры поступленияи расходования денежных средств в разрезе видов деятельности

Таблица9.1— Анализ движения денежных средств коммерческой

организации за 2 года

Показатели	Прошлый пе­риод			Отчетный пе­риод			Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Удель ный вес, %	Сумма, тыс. руб.		Удель­ ный вес, %	по сум­ме, тыс. руб.		по удель­ному ве­су, %
А	1	2	3		4	5 [3-1]		6 [4-2]
Движение денежных средств по текущей деятельности
1. Поступило, всего
2. Направлено, всего
3. Чистый денежный приток (отток) от теку­щей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
4. Поступило, всего
5. Направлено, всего
6. Чистый денежный приток (отток) от инве­стиционной деятельности
Движение денежных средств по финансо­вой деятельности
7. Поступило, всего
8. Направлено, всего
9. Чистый денежный приток (отток) от фи­нансовой деятельности
10. Итого поступило (с.1 + с.4 + с.7)
11. Итого направлено (с.2 + с.5 + с.8)
12. Чистый денежный приток (отток) (с.10 - с.11) или (с.3 + с.6 + с.9)
13. Остаток денежных средств на начало года
14. Остаток денежных средств на конец года (с.13 + с.12)

Критерии положительной оценки денежного потока:

1. Рост остатка денежных средств в динамике;

2. Наличие чистого притока денежных средств по текущей и финансовой деятельности;

3. Увеличение мощности денежного потока в рамках текущей деятельности;

4. Отток денежных средств в инвестиционную деятельность в условиях интенсивного развития материально-технической базы коммерческой организации.

Критерии для оценки платежеспособности:

_vДСн + ДСпост ^

1. ^Кплат.= ДСраСх >1, где ДСн - остаток денежных средств на начало,

ДСпост - поступление денежных средств, ДСрасх - Расходование денежных средств.

Заключение

Финансовое состояние характеризует способность организации финансировать текущую деятельность и инвестиционные вложения. С точки зрения авторов данного методического пособия, формирование обоснованной оценки качества финансового состояния возможно на базе комплексного изучения следующих аспектов: уровня обеспеченности финансовыми

ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации; целесообразности их размещения и эффективности использования; финансовой устойчивости, а также ликвидности и платежеспособности. Использование предложенной в работе методики анализа, опирающейся на приемы как общего, так и факторного анализа на базе данных бухгалтерской отчетности, позволяет не только оценить финансовое состояние, сложившееся на определенную дату и тенденции его изменения в течение анализируемого периода, но и выявить причины данного положения и произошедших изменений, а также определить резервы оптимизации структуры финансовых ресурсов и имущества, повышения эффективности их использования, улучшения уровня обеспеченности источниками финансирования и платежеспособности.

При этом привлечение данных бухгалтерского учета в процессе проведения внутреннего анализа дает возможность сформировать уточненную оценку ряда аналитических показателей и существенно повысить объективность сделанных выводов.

В тоже время следует учитывать, что ретроспективный анализ качества финансового состояния по данным отчетности и бухгалтерских регистров констатирует сложившееся положение на определенную дату, но не позволяет формировать прогнозную его оценку на следующий период, что определяет необходимость применения методов перспективного анализа и разработки прогнозов финансового состояния, особенно в условиях существенных изменений внешних и внутренних факторов, влияющих на финансово­хозяйственную деятельности организаций. Таким образом, является достаточно актуальным применение методов финансового прогнозирования ключевых показателей и формирование прогнозных форм бухгалтерской отчетности, на базе которой возможно проведение перспективного анализа и осуществление превентивного контроля финансового состояния.

Библиографический список

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ ред. от 28.09.2010 № 243-ФЗ. - Режим доступа: КонсультантПлюс.

2. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика орга­низации» [Электронный ресурс] : утв. приказом М-ва финансов Рос. Феде­рации от 06.10.2008 № 106н ред. от 11.03.2009 № 22-н. - Режим доступа : КонсультантПлюс

3. Абрютина М. С. Экономический анализ товарного рынка и торговой дея­тельности: учеб. пособие / М. С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 463 с.

2008. - 88с.

4. Арабян, К. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями : учеб. пособие / К. К. Арабян. - М.: КНОРУС, 2008.- 304 с.

5. Банк, В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. - М.: Проспект, 2009. - 382 с.

6. Васильева, Л. С. Финансовый анализ: учебник / Л. С. Васильева, М. В. Пет­ровская. - М.: КНОРУС, 2006. - 544 с.

7. Данилова, Н. Ф. Экономический анализ деятельности предприятия: курс лекций / Н. Ф. Данилова, Е. Ю. Сидорова. - Изд. 2-е, стер. - М.: Экзамен,

2008. - 189 с.

8. Караванова, Б. П. Мониторинг финансового состояния организации : учеб.- метод. пособие по курсовому проектированию / Б. П. Караванова. - М.: Фи­нансы и статистика, 2008. - 46 с.

9. Климова, Н. В. Экономический анализ : учеб. пособие / Н. В. Климова. - СПб.: Питер, 2010. - 191 с.

10. Когденко, В. Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В. Г. Когденко. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2009. - 392с.

11. Максютов, А. А. Экономический анализ: учеб. пособие / А. А. Максютов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 543 с.

12. Маркарьян, Э. А.Финансовый анализ: учеб. пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 264с.

13. Мездриков, Ю. В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской за­долженностью / Ю. В. Мездриков // Экономический анализ: теория и прак­тика. - 2008. - № 5. - С. 39-45.

14. Розанова, Н. М. Экономический анализ фирмы и рынка : учебник для вузов / Н. М. Розанова, И. В. Зороастрова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 279 с.

15. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ: учебник / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ио­нова. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2009. - 624 с.

19.Чопозова, А. И. Методика финансового анализа: теория и практика: учеб. пособие для вузов / А. И. Чопозова, И. А. Демченко. - М.: Финансы и ста­тистика; Ставрополь : АГРУС, 2008. - 135 с.

20. Шадрин, Г. В. Комплексный экономический анализ организации: учеб. по­собие для ВУЗов / Г. В. Шадрин, С. Г. Богомолец, И. В. Косорукова. - М.: Мир, 2005.- 288с.

21. Шеремет, А. Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. посо­бие / А. Д. Шеремет. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004. - 310 с.

22. Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 366 с.

23. Шеремет, А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие для вузов / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова. - Изд. 2-е, испр. и доп. - М.: ИН- ФРА-М, 2008. - 479 с.