приктикум с об
.pdf
4
5
ТЕМА 9. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З ОСНОВНИМИ ЗАСОБАМИ ТА НЕМАТЕРІАЛЬНИМИ АКТИВАМИ
Мета: навчитися відображати в обліку операції з придбання банками основних засобів та нематеріальних активів, проводити нарахування амортизації, здійснювати переоцінку і реалізацію необоротних активів.
Завдання 1
20.03.20хх р. банк здійснив передоплату за програмне забезпечення у сумі 2122000
грн.
23.03.20хх р. програмне забезпечення було отримано і встановлено в банку і відповідно визнано в балансі.
02.04.20хх р. банк нарахував прямолінійним методом амортизацію за придбаним програмним забезпеченням. Строк корисного використання –6 років, ліквідаційна вартість – 0 грн.
Потрібно:
Здійснити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за наведеними операціями.
№ |
Зміст банківських операцій |
Д-т |
К-т |
Сума |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 2
25.02.20хх р. банк здійснив передоплату за легковий автомобіль у сумі 165000 грн. 26.02.20хх р. банк визнав придбаний автомобіль в балансі і зразу ввів його в
експлуатацію.
02.03.200хх р. банк нарахував кумулятивним методом амортизацію за придбаним автомобілем. Строк корисного використання – 6 років, ліквідаційна вартість –72000 грн.
20.03.20хх р. автомобіль потрапив у ДТП і був зданий на ремонт сторонній організації, яка обслуговується в іншому банку. Оплата за ремонт автомобіля здійснюється після виконання ремонтних робіт.
02.04.20хх р. банк перерахував кошти у сумі 14250 грн. за виконаний ремонт автомобіля.
Потрібно:
21
Здійснити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за наведеними операціями.
№ |
Зміст банківських операцій |
Д-т |
К-т |
Сума |
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розрахунок річної суми амортизації кумулятивним методом
|
|
Вартість, що |
|
Кумулятивний |
|
Річна сума |
|
Місячна сума |
Балансова вартість |
|||||
Рік |
|
|
|
|
основних засобів на |
|||||||||
|
амортизується |
|
коефіцієнт |
|
амортизації |
|
амортизації |
|||||||
|
|
|
|
|
|
кінець року |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
І |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього |
|
|
- |
|
|
|
|
|
|
|
- |
- |
||
Завдання 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Визначте пропущені суми для кожного з основних засобів, що підлягають |
|||||||||||||
амортизації. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Основні |
|
Первісна |
|
Залишкова |
|
|
Строк |
|
|
Метод |
|
Сума |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
експлуатації |
|
нарахування |
|
амортизації за |
|||||||
Засоби |
|
вартість |
|
вартість |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
(роки) |
|
|
амортизації |
|
другий рік |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
А |
|
|
|
|
|
20 000 |
|
5 |
|
прискореного |
|
24 000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
зменшення |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Б |
|
|
|
40 000 |
|
|
|
8 |
|
Кумулятивний |
|
7 000 |
||
В |
|
|
|
65 000 |
|
5 000 |
|
|
|
|
Прямолінійний |
|
6 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Г |
|
|
|
230 000 |
|
10 000 |
|
10 |
|
9 |
|
22 000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 4
Банк здійснює перший раз переоцінку власної будівлі. Первісна вартість будівлі – 8706450 грн. Упродовж строку експлуатації будівлі нараховано знос — 960750 грн. На дату переоцінки справедлива вартість будівлі становить 9500000 грн.
Потрібно:
1)Здійснити переоцінку будівлі, використовуючи перший метод відображення в бухгалтерському обліку накопиченої амортизації на дату переоцінки та відобразити її в обліку.
2)Здійснити переоцінку будівлі, використовуючи другий метод відображення в бухгалтерському обліку накопиченої амортизації на дату переоцінки та відобразити її в обліку.
22
Завдання 5
Банк реалізував службовий автомобіль, первісна вартість якого 215000 грн. Упродовж строку експлуатації автомобіля було нараховано знос у сумі 165000 грн.
Потрібно:
Скласти бухгалтерські проводки з реалізації банком автомобіля за умови, що автомобіль було продано за:
а) 148000 грн.; б) 160000 грн.; в) 150000 грн.
Завдання 6
Банк списав з балансу 10 однакових комп’ютерів. Первісна вартість кожного з комп’ютерів становила 6500 грн. За строк експлуатації комп’ютерів було нараховано знос у сумі 6000 грн. Ліквідаційна вартість одного комп’ютера становить 500 грн.
Потрібно:
23
Скласти бухгалтерські проводки за операцією із списання комп’ютерів з балансу
банку.
ТЕМА 11. ОБЛІК ДОХОДІВ, ВИТРАТ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ БАНКУ
ТЕМА 12. СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
Мета: навчитися відображати в бухгалтерському обліку визнані банками процентними, комісійними доходами та витратами; адміністративними витратами; доходами та витратами за валютними операціями; визначати фінансові результати.
Завдання 1
Складіть бухгалтерські проводки за нарахованими упродовж дня банком процентними доходами та витратами, наведеними нижче:
№ |
|
Зміст банківських операцій |
|
|
|
Д-т |
К-т |
Сума |
|||
|
нараховано процентні доходи у сумі 377 грн. за коштами, |
|
|
|
|||||||
1 |
що знаходяться на кореспондентському |
рахунку, який |
|
|
|
||||||
|
відкритий в іншому банку |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
2 |
нараховано |
процентні |
доходи |
у |
сумі |
1574 |
грн. |
за |
|
|
|
розміщеним міжбанківськимдепозитом овернайт; |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
||||||
3 |
нараховано |
631 грн. за кредитом, |
наданим на |
поточні |
|
|
|
||||
потреби фізичній особі; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
нараховано процентні доходи у сумі 2529 грн. та зроблено |
|
|
|
|||||||
4 |
амортизацію дисконту усумі 543 грн. за кредитом, наданим |
|
|
|
|||||||
в поточну діяльність підприємству; |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
нараховано |
процентні |
витрати |
у |
сумі |
959 |
грн. |
за |
|
|
|
строковими коштами суб’єктагосподарювання; |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
||||||
|
нараховано |
процентні |
витрати |
за |
строковими |
коштами |
|
|
|
||
6 |
фізичної особи у сумі797 грн.; |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|||||||
|
нараховано процентні витрати за довгостроковим ощадним |
|
|
|
|||||||
|
сертифікатом власногоборгу, емітованого банком у сумі |
|
|
|
|||||||
|
852 грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 2
Складіть бухгалтерські проводки за такими визнаними банком комісійними доходами та витратами:
№ |
Зміст банківських операцій |
|
Д-т |
К-т |
Сума |
1 |
отримано від фізичної особи комісійні у сумі 20 |
грн. за |
|
|
|
переказ готівки; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24 |
|
|
|
|
|
2 |
нараховано |
комісійні |
доходи |
за |
касово-розрахункове |
|
|
|
обслуговування клієнта у сумі78 грн.; |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
||||
3 |
перераховано банку-кореспонденту комісійні у розмірі 231 |
|
|
|
||||
грн. за виконання розрахункової операції; |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|||||
|
списано з поточного рахунку підприємства 45 грн. |
|
|
|
||||
4 |
нарахованих |
раніше |
комісійнихза |
розрахунково-касове |
|
|
|
|
обслуговування; |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
списано з |
кореспондентського |
рахунку банку в НБУ |
|
|
|
||
5 |
комісійні витрати у сумі 450грн. за операціями з цінними |
|
|
|
||||
|
паперами; |
|
|
|
|
|
|
|
|
списано з поточного рахунку суб’єкта господарювання 560 |
|
|
|
||||
6 |
грн.за надання гарантії. |
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 3
Складіть бухгалтерські проводки за визнаними банком в бухгалтерському обліку певними адміністративними витратами, окремі з яких наведено нижче:
№ |
|
Зміст банківських операцій |
|
Д-т |
К-т |
Сума |
|
1 |
нараховано |
заробітну плату |
працівникам |
банку у сумі |
|
|
|
1985250 грн.; |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
2 |
нараховано |
матеріальну |
допомогу |
банківському |
|
|
|
працівнику Петришину С. В. у сумі 500 грн.; |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
нараховано відпускні банківському працівнику Фукарчуку |
|
|
|
|||
3 |
Б.Б. у сумі 4550 грн., з яких 3100 грн. належать до |
|
|
|
|||
|
поточного місяця, а 1450 грн. — до наступного місяця; |
|
|
|
|||
4 |
утримано з банківського працівника Касперського П.Р. 800 |
|
|
|
|||
грн. на користь третьої особи; |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
5 |
видано аванс банківському працівнику Михайлику В.Д. у |
|
|
|
|||
сумі 1500 грн. на відрядження. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Завдання 4.
Банк "Аркада" протягом кварталу провів такі операції:
1.На поточні рахунки клієнтів банку надійшли з інших банків кошти в сумі 10 000 000 грн.
2.На депозит іншого банку розміщено 2 000 000 грн. на два місяці.
3.Банк видав кредити своїм клієнтам на термін 3 місяці на суму 1000 000 грн.
4.Видано позики клієнтам інших банків на суму 200 000 грн. на 60 днів.
5.Нараховано й отримано відсотки за кредитами (29% річних), метод розрахунку
"30/360".
6.Отримано відсотки за депозитом (12% річних), метод розра хунку "30/360".
7.Банк стягнув з клієнтів за розрахунково-касове обслуговування 7000 грн.
8.Нараховано заробітну плату співробітникам у сумі 8000 грн., податкові та обов'язкові нарахування склали 3400 грн.
Необхідно:
1.Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2.Вивести залишки за рахунками доходів та витрат.
3.Визначити фінансовий результат за квартал.
25
ДЛЯ НОТАТОК
26