приктикум с об

2Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.10 –31.10.2015 р.

3Сплата клієнтом процентних доходів за жовтень Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за

4період 1.11 –30.11.2015 р.

5Визнання нарахованих процентних доходів простроченими

6Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.12 –31.12.2015 р.

7Визнання нарахованих процентних доходів простроченими

8Суму неповерненого в строк кредиту визнано простроченою Клієнт погасив суму простроченого кредиту та відсотки за

9ним

Завдання 3

14.05.п. р. банк видав кредит підприємству в інвестиційну діяльність на таких умовах:

•сума кредиту: 400000 грн.;

•термін користування кредитом: 6 місяців;

•процентна ставка за кредитом: 22 % річних;

•метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: факт/факт;

•одноразова комісія за видачу кредиту — 1,7 % від суми кредиту;

•проценти за кредитом сплачуються щомісяця з 1 до 7 числа місяця, наступного за звітним;

•застава: нерухоме майно нежитлового призначення, що оцінюється у 505000 грн. Потрібно: Скласти бухгалтерські проводки за кредитною операцією, зокрема:

Завдання 4

5.03.2016 р. банк уклав з своїм клієнтом підприємством «Балта» договір про надання кредиту овердрафт на суму до 50000 грн. Максимальний термін користування коштами за овердрафтом становить 60 днів. Кредит надається без застави. Процентна ставка за користування овердрафтом становить 25 % річних. Метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: факт/факт.

18.03.2016 р. підприємство «Балта» подало в банк платіжне доручення на перерахування 35000 грн. фірмі, яка обслуговується в іншому банку. При цьому на поточному рахунку підприємства «Балта» було лише 20000 грн.

31.03.2016 р. на користь підприємства «Балта» поступили кошти у сумі 28000 грн від фірми «Акорд», яка має рахунок в Укрсоцбанку. За рахунок коштів, що поступили,банк погасив заборгованість підприємства «Балта» за кредитом овердрафт та нараховані відсотки.

Потрібно:

1. Скласти бухгалтерські проводки за операціями по кредиту овердрафт, зокрема:

11

1укладення договору про надання кредиту овердрафт

5.03.2016 р.

2перерахування банком на основі платіжного доручення 35000 грн. з поточного рахунку клієнта в інший банк сума наданого кредиту овердрафт на які зменшується

3зобов’язання з кредитування становить:

4нарахування банком процентних доходів за кредитом овердрафт 31.03.2016 р.

5поступили кошти на рахунок клієнта 31.03.2016 р. та погашено заборгованість за кредитом овердрафт і нарахованими відсотками

На кінець дня 31.03.2016 р. залишок коштів на рахунку підприємства «Балта» становитиме:

Завдання 5

19. 01. 2016 р. банк уклав з своїм клієнтом – суб’єктом підприємницької діяльності Марущенко М.М. договір про надання кредиту овердрафт на суму до 60000 грн. Максимальний термін користування коштами за овердрафтом становить 30 днів. Кредит надається без застави. Процентна ставка за користування овердрафтом становить 23 %річних. Метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: факт/факт.

30.01.2016 р. Марущенко М.М. подав в банк платіжне доручення на перерахування 55000 грн. підприємству, яке обслуговується в іншому банку. При цьому на поточному рахунку Марущенко М.М.було лише 37000 грн. 25.02.2016 р. від банку-кореспондента поступило 32000 грн. на користь Марущенко М.М. Банк погасив заборгованість Марущенко М.М. за кредитом овердрафт та нараховані відсотки.

Потрібно:

1. Скласти бухгалтерські проводки за операціями по кредиту овердрафт, зокрема:

2. Визначити залишок коштів на рахунку МарущенкоМ.М. на кінець дня 25.02. 2063 р.

_____________________________________________________________________________

Завдання 6

1.09.2015 р. банк видав готівкою споживчий кредит Іванову І.В. у сумі 17 000 грн.терміном 3 місяці. Процентна ставка за кредитом співпадає із ринковою ставкою істановить 24 % річних, а щомісячна комісія від первинної суми кредиту – 1,3 % в місяць.Метод визначення кількості днів – факт/факт. Проценти та комісійні сплачуються щомісяця з 1 по 5 число місяця, наступного за звітним. Кредит наданий без застави.

Потрібно: Скласти бухгалтерські проводки за кредитною операцією, зокрема:

12

1Видача банком короткострокового споживчого кредиту Іванову І.В. 1.09.2015 р.

2Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.09 –30.09.2015 р.

3Нарахування щомісячної комісії за наданим кредитом:

4Сплата клієнтом заборгованості за нарахованими процентами та щомісячної комісії 2.10.2015 р.

5Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.10 - 31.10.2015 р.

6Сплата клієнтом заборгованості за нарахованими процентами та щомісячної комісії 3.11.2015 р.:

7Нарахування щомісячної комісії за наданим кредитом:

8Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.11 - 30.10.2015 р.

9Нарахування щомісячної комісії за наданим кредитом

10Сплата клієнтом заборгованості за кредитом, нарахованих процентів і щомісячної комісії 2.12.15 р.

Завдання 7

2.02.2016 р. банк уклав з підприємством договір про не відновлювальну кредитну лінію на суму 80 000 грн. терміном 1 рік. Процентна ставка за користування кредитною лінією становить 27 % річних. Метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: 30/360. Проценти сплачуються щомісяця з 1 до 5 числа місяця, наступного за звітним. Разова комісія при використанні кредиту становить 0,7 % від суми отриманого кредиту.

10.02.2016 р. відповідно до угоди про кредитну лінію банк надав підприємству кредит у поточну діяльність у сумі 30 000 грн. шляхом зарахування коштів на поточний рахунок підприємства і стягнув разову комісію у розмірі 0,7 % від суми.

27.02.2016 р. банк нарахував відсотки за наданим підприємству кредитом. 3.03.2016 р. підприємство сплатило нараховані банком відсотки.

Потрібно: Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями.

1Банк уклав угоду про відкриття кредитної лінії

2Надано кредит клієнту та зменшено зобов’язання з кредитування

3Нараховано та сплачено разову комісію за використання кредиту

4Банк нарахував відсотки за наданим кредитом

5Підприємство сплатило нараховані банком відсотки

Завдання 8

9 січня поточного року банк «Київ» надав короткостроковий кредит суб’єктові господарювання на поточні потреби в сумі 50 000 грн строком на 3 місяці під 25 % річних, база нарахування — 30/360. Згідно з кредитною угодою проценти за кредитом утримано наперед.

Відобразити зміст зазначених операцій у системі бухгалтерського обліку та провести необхідні розрахунки.

13

Завдання 9

01 липня 2015 р. банком видано кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби в розмірі 6 млн. грн. строком на 6 місяців за ставкою 35 % річних. Сплата процентів за кредит здійснюється щомісяця, база нарахування — факт/факт. Протягом трьох місяців проценти за кредитом не сплачувалися.

Потрібно:

1.Визначити суму щомісячного нарахування процентних доходів за кредитом.

2.Відобразити бухгалтерськими проведеннями суму виданого кредиту, суму щомісячного нарахування процентних доходів та суму простроченої заборгованості за нарахованими процентними доходами за кредитом.

Завдання 10

01 серпня 2015 року банком видано іпотечний кредит в сумі 100 тис. грн. строком на один рік. Згідно з кредитною угодою процентна ставка становить 12 %, суму процентів за кредит отримано наперед, база нарахування — 30/360. Заборгованість за наданим кредитом визнана сумнівною до повернення.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст потрібних операцій.

ТЕМА 7. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

Мета: навчитися відображати в обліку операції банку з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти та банківських металів; операцій з конвертації іноземної валюти, а також безготівкові операції банку з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів.

Завдання1

Упродовж дня касою банку було проведено такі валютно-обмінні операції:

• куплено 2500 євро за курсом 9,10 UAH/EUR;

14

• продано 4100 доларів США за курсом 8,24 UAH/USD. Офіційний курс гривні щодо іноземних валют в цей день становив:

1 EUR — 10,819325 UAH/EUR;

1 USD — 7,993 UAH/USD.

Потрібно:

Відобразити зазначені вище операції з купівлі та продажу іноземної валюти на рахунках бухгалтерського обліку банку.

Купівля касою банку 2500 євро за гривні:

1

2

3

Продаж касою банку 4100 доларів за гривні:

1

2

3

Завдання 2

Упродовж дня касою банку було проведено такі обмінні операції:

•куплено 1800 доларів США;

•куплено 500 євро;

•продано 3000 доларів США;

•продано 2400 євро;

•продано 1000 швейцарських франків. Курси банку в цей день були такі:

Офіційний курс гривні щодо іноземних валют в цей день становив:

1 USD — 7, 993 UAH/USD;

1 EUR — 10,819325 UAH/EUR;

1 CHF — 8,832828 UAH/CHF.

Потрібно:Відобразити зазначені вище операції з купівлі та продажу іноземної валюти на рахунках бухгалтерського обліку банку.

1

2

3

1

2

15

3

1

2

3

1

2

3

1

2

3

Завдання 3

Фізична особа звернулася в касу банку з проханням про конвертувати 3000 доларів США в євро. Комісійні банку за конверсійні операції становлять 3 % від суми валюти, наданої для конверсії. У цей день були встановлені такі офіційні курси гривні до іноземних валют:

1 USD = 7,993 UAH/USD;

1 EUR = 10,819325 UAH/EUR.

Курс банку: 11,20 UAH/EUR.

Потрібно:Здійснити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за даною операцією.

1

2

3

4

5

6

7

16

Завдання 4

Упродовж дня банком було проведено такі операції з банківськими металами:

•куплено у фізичної особи зливок золота номіналом 1 тройська унція за ціною

10000 грн.;

•продано фізичній особі зливок платини номіналом 1 тройська унція за ціною 14345

грн.

Офіційний курс гривні щодо банківських металів в цей день становив: 1 тройська унція золота — 9891,3 грн.; 1 тройська унція платини — 10902,5 грн.

Потрібно: Відобразити операції з купівлі та продажу банківських металів на рахунках бухгалтерського обліку банку.

1

2

3

1

2

3

МОДУЛЬ 2

ТЕМА 8. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ

Мета: закріпити теоретичні знання з класифікації цінних паперів з позиції бухгалтерського обліку. Засвоїти методику відображення в обліку операцій з придбання, визнання доходів, реалізації та погашення цінних паперів.

Завдання 1

21.11.2015 р. банк уклав угоду про купівлю 10000 акцій підприємства «Терах» до свого торгового портфеля на загальну суму 460000 грн.

24.11.2015 р. банк сплатив кошти та отримав куплені акції підприємства «Терах». 31.12.2015 р. банк переоцінив акції підприємства «Терах», оскільки їх справедлива вартість підвищилась до 47 грн. за акцію.

15.01.2016 р. банк нарахував доходи за акціями підприємства «Терах» у зв’язку з отриманням від емітента інформації про виплату дивідендів у сумі 3 грн. за акцію.

2.02.2016 р. банк отримав дивіденди за акціями підприємства «Терах».

27.02.2016 р. банк уклав угоду про продаж 10000 акцій промислового підприємства «Терах» на загальну суму 471000 грн.

2.03.2016 р. на кореспондентський рахунок банку поступило 471000 грн. за продані акції підприємства «Терах».

Потрібно:

Скласти бухгалтерські проводки за операціями з акціями придбаними до торгового портфеля.

17

1

2

3

4

5

6

7

Завдання 2

1.12.2015 р. банк уклав угоду про купівлю 1000 облігацій промислового підприємства «Сапфір» з дохідністю 17 % річних (номіналом 1000 грн.) до свого торгового портфеля на загальну суму 1030340 грн. Дата випуску облігацій — 1. 12. 2013 р., а дата погашення облігацій — 1.12.2015 р. Проценти за облігаціями сплачуються 2 рази в рік — 30.06. та 31.12. На момент укладення угоди сума накопичених процентів за облігаціями становила 70833, 33

грн. (за період 1.07.2015 р. – 30.11.2015 р.).

4.12.2015 р. банк сплатив 1101173,33 грн. (1030340 грн. за облігації + 70833, 33 грн. — накопичені проценти) та отримав куплені облігації підприємства «Сапфір».

31.12.2015 р. банк нарахував і отримав проценти за облігаціями підприємства «Сапфір».

31.12.2015 р. справедлива вартість облігацій підприємства «Сапфір» склала 1020 грн. за облігацію.

30.01.2015 р. банк нарахував проценти за облігаціями підприємства «Сапфір». 30.01.2015 р. банк уклав договір з іншим банком про продаж йому 1000 облігацій

підприємства «Сапфір» за ціною 1015 грн. за облігацію.

2.02.2015 р. на кореспондентський рахунок банку поступили кошти за продані облігації підприємства «Сапфір» (включаючи нараховані відсотки за січень).

Потрібно:

Скласти бухгалтерські проводки за операціями з облігаціями придбаними до торгового портфеля.

4

5

6

7

8

Завдання 3

31.03.2015 р. банк уклав угоду про придбання 20000 облігацій небанківської фінансової компанії «Капітал» з дохідністю 20 % річних (номіналом 1000 грн.) за 20363637 грн. Ефективна ставка відсотка — 18 % річних. Облігації були придбані банком з наміром утримання їх до строку погашення. Дата випуску облігацій 30.03.2015 р., а дата погашення

— 30.03.2014 р. Проценти сплачуються на дату погашення облігацій.

1.04.2015 р. банк перерахував кошти і отримав облігації компанії «Капітал».

В останній день кожного місяця банк нараховував проценти та здійснював амортизацію премії за облігаціями.

30.03.2016 р. емітент погасив облігації та сплатив нараховані відсотки.

Потрібно:

1.Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями з облігаціями, що були придбані до портфеля банку до погашення.

2.Здійснити розрахунок суми нарахованих відсотків та амортизації дисконту за весь

період.

1

2

3

4

5

Завдання 4

20.04.2015 р. банк придбав 21325500 простих акцій заводу «Прогрес» на загальну суму 349 738 200 грн. На дату купівлі завод мав 71 085 000 випущених простих акцій номіналом 10 грн. за акцію.

19

31.12.2015 р. завод звітував чистий прибуток за 2015 рік у розмірі 81350000 грн. Банк визнав свою пропорційну частку прибутку.

25.01.2014 р. банк отримав дивіденди за акціями заводу «Прогрес» (1 грн. за акцію). Потрібно: Зробити необхідні розрахунки та скласти бухгалтерські проводки за

наведеними вище операціями за інвестицією банку в акції підприємства.

Завдання 5

1.07.2014 р. банк придбав 3290000 простих акцій промислового підприємства «Гедеон» на загальну суму 197400000 грн. На дату купівлі підприємство мало 6330618 випущених простих акцій номіналом 15 грн. за акцію.

30.01.2015 р. банк нарахував дохід у вигляді дивідендів за акціями підприємства «Гедеон» (6,5 грн. за акцію).

20.02.2015 р. банк отримав дивіденди за акціями підприємства «Гедеон».

3.08.2015 р. банк вирішив продати усі акції підприємства «Гедеон» і перевів їх у портфель на продаж.

31.08.2015 р. банк продав акції підприємства «Гедеон» за 203980 000 грн.

Потрібно: Зробити необхідні розрахунки та скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями за інвестицією банку в акції підприємства.