По счёту 23 «Производство»

Цех, шифр объекта учёта затрат	Группа учёта матери-алов	Номен-клатур-ный номер	Остаток на начало месяца		Поступило за месяц (за вычетом возврата)		Остаток на конец месяца		Расход на производство (фактический)
			коли-чество	сумма	коли-чество	сумма	коли-чество	сумма	коли-чество	сумма

Итоги такой ведомости обеспечивают информацию о затратах по каждому шифру объекта учёта (изделия, группы однородных изделий, заказу).

Независимо от применяемого метода учёта расхода материалов в производстве на многих предприятиях цехи составляют отчёт об использовании сырья, основных материалов и полуфабрикатов, в котором по каждому номенклатурному номеру материалов показывают: остаток на начало месяца, поступления за месяц, остаток на конец месяца, фактический расход, расход по нормам, экономию или перерасход. Бухгалтерия составляет Сводный отчёт об использовании материалов по укрупнённой групповой номенклатуре (в натуральных и денежном измерителях), на основании которого делают соответствующие учётные записи.

8. Порядок проведения инвентаризации и учёт её результатов

Инвентаризация как элемент метода б/у.

По охвату – полная и частичная.

По срокам – плановая и внеплановая.

Инвентаризационная комиссия. МОЛ подтверждают остатки.

Инвентаризационная опись.

Излишки, недостачи.

На счетах бухгалтерского учёта результаты инвентаризации отражены следующим образом.

1. Излишки.

Выявленные излишки подлежат отнесению на финансовый результат.

Таблица 14

Содержание операции	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма, грн
		дебет	кредит
1	2	3	4	5
1. Отражены излишки материалов	Акт инвентаризации	201 «Сырьё и материалы»	719 «Прочие доходы от операционной деятельности»	100
2. Закрыты счета в конце отчётного периода	Бухгалтерская справка	719 «Прочие доходы от операционной деятельности»	791 «Финансовый результат основной деятельности»	100

II. Недостачи, причины которых не установлены.

Стоимость недостач списывается на расходы отчётного периода. При этом недостачи отражаются в забалансовом учете.

Таблица 15

Содержание операции	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма, грн
		дебет	кредит
1	2	3	4	5
1. Отражена недостача материалов	Акт инвентаризации	947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	201 «Сырьё и материалы»	100
2. Сумма выявленной недостачи зачислена на забалансовый счёт	Акт инвентаризации	072 «Невозмещённые недостачи и потери от порчи ценностей	__	100
3. Отражено закрытие счетов в конце отчётного периода	Бухгалтерская справка	791 «Финансовый результат основной деятельности»	947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	100