- •Министерство образования и науки республики казахстан таразский государственный университет им. М.Х. Дулати
- •Методические указания
- •Введение
- •Задание 1 оценка земельных ресурсов
- •Решение
- •Решение
- •Задание 3 платежи за природопользование
- •3.1 Платежи за землю
- •Базовые ставки земельного налога на земли населенных пунктов
- •Базовые ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения
- •3.2 Платежи за лесопользование
- •3.3 Определение ставок платы за право разработки месторождения полезных ископаемых
- •Методические указания для выполнения самостоятельной работы студента.
Решение
Перевод отраслей на маловодную и безводную технологию требует учета всех возможных последствий экономических результатов. Донедавнего времени производство металла требовало большого количества воды. В связи с переводом" на маловодную технологию объемводопотребления сократился в несколько раз. Однако, себестоимость произведенного металла возросла. Оптимальным вариантом будет тот, у которого суммарные затраты окажутся минимальными. Оптимальныйвариант водопотребления может быть рассчитан на основе максимального значения экономического эффекта по формуле:
Э= (Zi + Ci Wi) - (Zi + Сг W2), где
Э - экономический эффект от использования воды, полученный в
результате внедрения новой технологии;
Z1 и Z 2 - соответственно затраты на получение 1 т металла по старой иводосберегающей технологии;
C1 и С2 - соотв-но себестоимость 1 мЗ воды на металлургическом заводе дои после внедрения маловодной технологии;
W1 и W2 - объемы водопотребления, необходимые на выплавку 1 т чугунадо и после внедрения новой технологии.
Задание 3 платежи за природопользование
В условиях рыночных отношений особое место принадлежит плате за природопользование. Введение платежей за природопользование является необходимым условием совершенствования ценообразования, а также стимулируют эффективное и рациональное природопользование.
Не уделяя должного внимания охране окружающей природной среды, невозможно добиться экономического стимула к снижению выбросов или компенсирующих выплат за них от объектов, загрязняющих эту среду.
Сопоставление общественного ущерба и затрат на очистку с учетом сложившейся экологической ситуации позволяют сделать выводы по выработке концепции для системы налогообложения.
Налог за загрязнение окружающей природной среды должен быть достаточно высоким с той целью, чтобы предприятиям было выгоднее охранять её, а не загрязнять
Платежи за природные ресурсы - система экономических рычагов и стимулов, которые обеспечивают материальную заинтересованность природопользователей в эффективном рациональном использованииприродных ресурсов, сохранении, оздоровлении окружающей природной среды и соблюдении природоохранного законодательства.
В зависимости от вида природных ресурсов З.К. Каражанов подразделяет платежи за природные ресурсы на:
платежи за ресурсы универсального назначения;
платежи за ресурсы специального назначения.
К платежам за ресурсы универсального назначения относятся плата за землю, водные ресурсы и использование воздушного бассейна, иначе говоря, природных ресурсов многоцелевого назначения.
Платежи специального назначения включают платежи за минерально-сырьевые и лесные ресурсы.
3.1 Платежи за землю
Согласно статье 9 «Земельного кодекса РК» от 20.06.2003 года земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном землепользовании или первичном безвозмездном временном землепользовании, облагаются земельным налогом в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. За земельные участки, предоставленные государством во временное возмездное землепользование (аренду), взимается плата за пользование земельными участками.
Принципы налогообложения и порядок взимания и использования платежей за землю установлены Кодексом Республики Казахстан "Оналогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 12.06.2001 года.
Целью земельного налога является обеспечение рационального использования земельных ресурсов с помощью экономических методов и формирование бюджета для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель и для социально-культурного развития территории.
Объектом налогообложения в Республике Казахстан является земельный участок. Налогообложению подлежат:
земли сельскохозяйственного назначения;
земли населенных пунктов;
земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения.
Плательщиками земельного налога выступают физические и юридические лица, имеющие в пользовании и владении земельные участки на территории Республики Казахстан.
Размер земельного налога определяется, исходя из качества, местоположения и водообеспеченности участка, и не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователей. Базовые ставки земельного налога устанавливаются в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу площади земель:
на земли сельскохозяйственного назначения - в расчете на 1 гектар площади и дифференцируется по качеству почв, выраженному баллами бонитета, с учетом природно-хозяйственной зональности (таблица 6, 7);
на земли, предоставленные гражданам для ведения личного (домашнего) подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства - за 0.01 гектара;
на земли населенных пунктов - в расчете на 1 кв. метр площади в зависимости от затрат на обустройство территории, статуса населенных пунктов, целевого назначения облагаемых налогом земельных участков (таблица 8);
на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения - в расчете на 1 гектар площади, в зависимости от стоимости освоения новых земель аналогичногокачества взамен изымаемых из сельскохозяйственного оборота (таблица 9).
Согласно статье 323 п. 3 Налогового кодекса налогообложению не подлежат следующие категории земель:
земли особо охраняемых территорий;
земли лесного фонда;
земли водного фонда;
земли запаса.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 336 Налогового кодекса.
Таблица 2
Базовые ставки земельного налога на землях степной и сухостепной зоны равнинных территорий
Балл бонитета |
Базовая ставка налога, тенге |
Балл бонитета |
Базовая ставка налога, тенге |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
0.48 |
51 |
43.42 |
2 |
0.67 |
52 |
44.49 |
3 |
0.87 |
53 |
45.55 |
4 |
1.06 |
54 |
46.65 |
5 |
1.25 |
55 |
47.71 |
6 |
1.45 |
56 |
48.77 |
7 |
1.68 |
57 |
49.83 |
8 |
1.93 |
58 |
50.95 |
9 |
2.16 |
59 |
52.01 |
10 |
2.41 |
60 |
53.07 |
11 |
2.89 |
61 |
57.90 |
12 |
3.09 |
62 |
60.63 |
13 |
3.28 |
63 |
63.26 |
14 |
3.47 |
64 |
65.95 |
15 |
3.67 |
65 |
68.61 |
16 |
3.86 |
66 |
71.31 |
17 |
4.09 |
67 |
73.96 |
18 |
4.34 |
68 |
76.66 |
19 |
4.57 |
69 |
79.32 |
20 |
4.82 |
70 |
82.02 |
21 |
5.31 |
71 |
86.85 |
22 |
5.79 |
72 |
89.55 |
23 |
6.27 |
73 |
92.19 |
24 |
6.75 |
74 |
94.89 |
25 |
7.24 |
75 |
97.56 |
26 |
7.72 |
76 |
100.26 |
27 |
8.20 |
77 |
102.91 |
28 |
8.68 |
78 |
105.61 |
29 |
9.17 |
79 |
108.27 |
30 |
9.65 |
80 |
110.97 |
31 |
14.47 |
81 |
115.80 |
32 |
15.54 |
82 |
119.02 |
33 |
16.59 |
83 |
122,21 |
34 |
18.08 |
84 |
125.45 |
35 |
18.76 |
85 |
128,67 |
36 |
19.82 |
86 |
131.86 |
37 |
20.88 |
87 |
135.10 |
38 |
22,00 |
88 |
138.32 |
39 |
23.06 |
89 |
141.51 |
40 |
24.12 |
90 |
144.75 |
41 |
28.95 |
91 |
149.57 |
42 |
30.01 |
92 |
154.40 |
43 |
31.07 |
93 |
159.22 |
44 |
32.17 |
94 |
164.05 |
45 |
33.23 |
95 |
168.87 |
46 |
34.29 |
96 |
173.70 |
47 |
35.36 |
97 |
178.52 |
48 |
36.48 |
98 |
183.35 |
49 |
37.54 |
99 |
188.17 |
50 |
38.60 |
100 |
193.00 |
|
|
свыше 100 |
202.65 |
Таблица 3
Базовые ставки земельного налога на земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустыннои территории
Балл бонитета |
Базовая ставка налога, тенге |
Балл бонитета |
Базовая ставка налога, тенге |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
0.48 |
51 |
19.78 |
2 |
0.54 |
52 |
20.26 |
3 |
0.58 |
53 |
20.75 |
4 |
0.62 |
54 |
21.23 |
5 |
0.67 |
55 |
21.71 |
6 |
0.73 |
56 |
22.19 |
7 |
0.77 |
57 |
22.68 |
8 |
0.81 |
58 |
23.16 |
9 |
0.87 |
59 |
23.64 |
IU |
0.96 |
60 |
24.12 |
11 |
1.45 |
61 |
24.61 |
12 |
1.83 |
62 |
25.28 |
13 |
2.22 |
63 |
25.82 |
14 |
2.55 |
64 |
26.44 |
15 |
2.93 |
65 |
27.02 |
16 |
3.32 |
66 |
27.64 |
17 |
3.71 |
67 |
28.22 |
18 |
4.05 |
68 |
28.85 |
19 |
4.44 |
69 |
29.49 |
20 |
4.82 |
70 |
30.07 |
21 |
5.31 |
71 |
30.69 |
22 |
5.79 |
72 |
31.27 |
23 |
6.27 |
73 |
31.88 |
24 |
6.75 |
74 |
32.46 |
25 |
7.24 |
75 |
33.09 |
26 |
7.72 |
76 |
33.68 |
27 |
8.20 |
77 |
34.31 |
28 |
8.68 |
78 |
34.93 |
29 |
9.17 |
79 |
35.51 |
30 |
9.65 |
80 |
36.15 |
31 |
10.13 |
81 |
36.71 |
32 |
10.61 |
82 |
37.34 |
33 |
11.09 |
83 |
37.92 |
34 |
11.58 |
84 |
38.56 |
35 |
12.06 |
85 |
39.18 |
36 |
12.54 |
86 |
39.76 |
37 |
13.03 |
87 |
40.38 |
38 |
13.51 |
88 |
40.95 |
39 |
13.99 |
89 |
41.59 |
40 |
14.47 |
90 |
42.17 |
41 |
14.96 |
91 |
42.18 |
42 |
15.44 |
92 |
43.39 |
43 |
15.92 |
93 |
44.00 |
44 |
16.40 |
94 |
44.62 |
45 |
16.89 |
95 |
45.20 |
46 |
17.37 |
96 |
45.84 |
47 |
17.85 |
97 |
46.38 |
48 |
18.33 |
98 |
47.03 |
49 |
18.82 |
99 |
47.61 |
50 |
19.30 |
100 |
48.25 |
|
|
свыше 100 |
50.18 |
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного (домашнего) подсобного хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих пределах:
* при площади до Q.5 га включительно - 20 тенге за Q.Q1 га;
• на площадь, превышающую 0.5 га включительно - 100 тенге за 0.01 га.
Базовые налоговые ставки на земли населенных hvhktob (заисключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на 1 кв. метр площади в следующих размерах:
Таблица 4