1.4 Кругооборот оборотных средств

 

Оборотные средства находятся в постоянном движении. На про­тяжении одного производственного цикла они совершают кругообо­рот, состоящий из трех стадий (меняя свою форму).

На первой стадии предприятия затрачивают денежные средства на оплату счетов за поставляемые предметы труда (оборотные фон­ды). На этой стадии оборотные средства из денежной формы пе­реходят в товарную, а денежные средства - из сферы обращения в сферу производства.

На второй стадии приобретенные оборотные фонды переходят непосредственно в процесс производства и превращаются вначале в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения про­изводственного процесса - в готовую продукцию (товарная форма).

На третьей стадии готовая продукция реализуется, в результа­те чего оборотные фонды из сферы производства приходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму. Эти средства на­правляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот (Д-Т-П-Т-Д-Т-П-Т-Д)и т.д. Но это не означает, что оборотные средства последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую. Напротив, они одновременно находятся во всех трех стадиях кругооборота. Что-то в каждый мо­мент покупается, производится, продается и снова покупается. Именно это и обеспечивает непрерывность и бесперебойность про­изводства и реализации продукции.

При этом следует иметь в виду, что на каждой стадии время на­хождения оборотных средств неодинаково. Оно зависит от потреби­тельских и технологических свойств продукции, особенностей ее производства и реализации. Это можно проиллюстрировать на при­мере предприятий пищевой промышленности. Так, например, сезон­ность, характерная для таких отраслей, как сахарная, масло-жировая, крахмало-паточная и др., вызывает задержку средств на первой (де­нежной) стадии кругооборота. Длительность производственного цикла и относительно большой объем незавершенного производства в таких отраслях, как винодельческая, пивоваренная, коньячное про­изводство, задерживают средства на второй стадии кругооборота -производственной. Неравномерность реализации продукции в такой отрасли, как плодоовощная, сказывается на отвлечении средств в третьей стадии кругооборота - товарной. Таким образом, из изло­женного следует, что общая длительность кругооборота оборотных средств (Т) есть функция времени нахождения этих средств на каждой стадии кругооборота. На практике это означает, что увеличение длительности кругооборота оборотных средств приводит не только к отвлечению собственных денежных средств, но и к необходимости привлечения дополнительных средств с тем, чтобы не нарушать непрерывность производства.

В условиях рыночных отношений ото приводит к снижению конкурентоспособности предприятия в целом, ухудшению его экономики. Поэтому в условиях рыночной системы хозяйствования рациональное обеспечение предприятия оборотными средствами в развитии его экономики имеет чрезвычайно важное значение и обусловливает необходимость соответствующей организации и хозяйствования с этими средствами.

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяется ряд показателей. Простейшим из них является коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Он определяется по формуле

 

где Р - стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) за определенный период;

   Ō - средний остаток оборотных средств за тот же период.

Если выручка от реализации, например, берется за год, то и средний остаток оборотных средств также берется за год. При этом среднегодовой остаток оборотных средств за год рассчитывается как средняя хронологическая величина из остатков по месяцам.

Так, если выручка от реализации составила за год 200 млн руб., а среднегодовой остаток оборотных средств - 40 млн руб., то коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит:

 

Это означает, что за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил 5 оборотов.

Отсюда легко определяется и показатель средней продолжительности одного оборота в днях. Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен.

Например, 2 оборотам средств в каждом квартале года будут соответствовать 8 оборотов в год при неизменной продолжительности одного оборота в днях.

В практике финансовых расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для некоторого их упрощения принято считать продолжительность любого месяца, равную 30 дням, любого квартала - 90 дням и года - 360 дням. Продолжительность же оборота в днях всегда может быть исчислена по формуле

 

где Коб - коэффициент оборачиваемости;

      Т - продолжительность периода, за который определяются показатели дней (Т = 30; 90; 360).

 

После подстановки в формулу соответствующих величин получим для определения продолжительности оборота в днях (Д) развернутое выражение, связывающее все исходные величины:

Смысл этой формулы в том, что, поскольку величина Т заранее дана в условии задачи, с ее помощью по известным двум величинам всегда можно определить третью. Именно поэтому она широко применяется в практике всевозможных финансовых и плановых расчетов.

В рассмотренном выше примере имеем: Д = 360 : 5 = 72 дням (иначе 360 • 40 : 200 = 72). Из приведенной формулы вытекает, что в нее включен еще один показатель, характеризующий скорость оборота оборотного капитала, - среднесуточный оборот капитала.

  Это позволяет определить продолжительность оборота в днях:

а также определить величину коэффициента закрепления оборотных средств.

Этот коэффициент - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости

 

 

а его экономический смысл в том, что он характеризует сумму среднего остатка оборотных средств, приходящегося на 1 руб. выручки от реализации.

В рассмотренном примере Кз = 40 /200= 0,20. Эту величину можно  интерпретировать следующим образом: на 1 руб. выручки от реализации продукции в среднем за рассматриваемый период приходилось 20 коп. стоимости запасов оборотных средств.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в связи с улучшением их использования.

Эффективность использования предметов труда можно оценить показателем материалоемкости (ME) продукции, который определяется как отношение

 где М - затраты сырья, топлива, материалов, энергии и др.;

        П - объем производства.

Обратный показатель называется материалоотдачей (МО) и рассчитывается по формуле

 

Чем лучше используются сырье, материалы и другие материальные ресурсы, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача. Для снижения материалоемкости продукции необходимо улучшать использование предметов труда, сокращать отходы, не выпускать бракованных и низкокачественных изделий, не допускать потерь материальных ресурсов, использовать более дешевые заменители ресурсов, не снижающие качества продукции.

Оборотные средства после основных фондов занимают по своей величине второе место в общем объеме ресурсов, определяющих экономику предприятия. С позиции требований эффективного ведения экономики предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и  количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образованиясверхнормативных запасов.

Достаточность оборотных средств устанавливается на основе нормирования расхода оборотных средств по каждому виду продукции, а также определения оптимального объема текущего складского и гарантийного (страхового) запаса, необходимого для обеспечения непрерывности производства.

На основе определения как общего количества товарно-материальных ценностей, так и каждого вида продукции рассчитывается необходимый объем оборотных средств. Особенность их определения состоит в том, что их величина зависит не только от объема оборотных фондов, но и от времени отвлечения денежных средств, необходимых для обеспечения непрерывности производства. Это достигается путем их нормирования.

2 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

0. 1 Определение производственной мощности доменного цеха в составе 5 доменных печей

Для составления производственной программы доменного цеха необходимо рассчитать количество выплавленного чугуна по печам за год, а также определить годовой выход побочной продукции: доменного газа и шлака, которые снижают себестоимость готовой продукции.

Годовые объемы выплавки чугуна по агрегату и цеху определяются исходя из плановой суточной производительности каждого агрегата и номинального фонда рабочего времени в году:

где Р- плановая суточная производительность і-го агрегата в планируемом году,т.

Т- номинальный фонд времени і-той печи.

По вновь вводимым объектам доменных печей номинальное время определяется как разность между календарным временем и капитальным ремонтом, которые исчисляются по нормам технологического проектирования за компанию доменной печи. Количество номинальных метросуток определяется умножением полезного объема печи в м³ на количество номинальных суток работы печи в планируемом году.

Текущие простои планируются в доменных цехах в процентах к номинальному времени. Величина текущих простоев по каждой печи по нормативу находится в пределах 0,5 – 0,8% к номинальному времени. Эффективный (фактический) фонд времени работы каждой печи определяется по балансу времени действия доменных печей (табл.1.1).

Таблица 1.1 – Баланс времени действия доменных печей

Показатели	Ед. изм	Печи					Итого по цеху
		1	2	3	4	5
1. Полезный объем	м3	2000	2700	2002	2700	5500	14902
2. Календарное время	сут	365	365	365	365	365	1825
3. Капитальный ремонт	-«-	8	16	2	8	20	54
4. Номинальное время	-«-	357	349	363	357	345	1771
5. Номинальные метро-сутки П5=П1 *П4	-«-	714000	942300	726726	963900	1897500	11244486
6. Текущие простои, % Текущие простои	3% сут	10	11	11	11	10	53
7. Фактическое время	-«-	347	338	352	346	335	1700
8. Фактические метросутки П8= П1*П7	Метро-сутки	696000	912600	704704	934200	1842500	5088004

Для составления баланса рабочего времени работы доменных печей используют нормативы продолжительности текущих капитальных ремонтов доменных печей, или же данными работы конкретного предприятия.

Определение номинального времени работы каждой печи (Т_ном):

Печь №1: Т_ном = Ткл-(Тп.п.р.+Тк.з.) = 365-8=357 сут;

Печь №2: Т_ном = 365-16 = 349 сут;

Печь №3: Т_ном = 365-2 = 3363 сут;

Печь №4: Т_ном = 365-8 = 357 сут;

Печь №5: Т_ном = 365-20 = 345 сут.

Определим время работы (Т) печи по каждому виду чугуна, сут:

Т(перед) = Тном – Т(лит);

Печь №1:

Т(перед)=360 сут; Т(лит)=0 сут;

Печь №2

Т(перед)=319 сут; Т(лит)=15 сут;

Печь №3

Т(перед)=359 сут; Т(лит)=0 сут;

Печь №4

Т(перед)=335 сут; Т(лит)=15 сут;

Печь №5

Т(перед)=76 сут; Т(лит)=281 сут;

Суточная производительность доменных печей устанавливается в номинальные сутки в технологической части дипломного проекта или в курсовом проекте с учетом необходимости выплавлять 2-4 недели литейный чугун (независимо от специализации) для увеличения стойкости кладки после капремонтов І и ІІ разрядов.

Расчет суточной производительности (Р_сут) определяют либо по объему проплавляемых материалов и составу шихты, либо по интенсивности плавки плавки по коксу или углероду при использовании природного газа. [1-2]

или

где: V_n – полезный объем печи, м³;

V_m – объем проплавляемого материалов в расчете на 1т, м³/т;

J_k – интенсивность плавки по коксу, т/м³, сутки;

K_y – удельный расход кокса, т/т чугуна.

При наличии достоверных данных по уровню КИПО в планируемом периоде, расчет суточной производительности упрощается:

Р^сут =V_n : КИПО^пл,

где: КИПО^пл – коэффициент использования полезного объема доменной печи в планируемом периоде.

Расчет суточной производительности (Р_сут):

Печь №1:

Р^сут (перед)=V_n : КИПО^пл=2000/0,48=4167 т/сут;

Печь №2

Р^сут (перед)=V_n : КИПО^пл=2700/0,48=5625 т/сут;

Печь №3

Р^сут (перед)=V_n : КИПО^пл=2002/0,48=4170 т/сут;

Печь №4

Р^сут(перед) =V_n : КИПО^пл=2700/0,48=5625 т/сут;

Печь №5

Р^сут(перед) =V_n : КИПО^пл=5500/0,48=11458 т/сут;

Определим плановый объем производства(М^план) чугуна, т/год:

Печь №1:

М^план(перед)= 4167*347=1445949т/год;

Печь №2

М^план(перед) = 1901250 т/год;

Печь №3

М^план(перед) = 1468192 т/год;

Печь №4

М^план(перед)= 1946250т/год;

Печь №5

М^план(перед)= 3838436 т/год;

Суммарный объем производства:

∑М(перед) = 10600074 т/год;

В результате полученных расчетов времени действия и суточной производительности по каждой доменной печи составляется производственная программа доменного цеха.

В производственную программу включается выпуск чугуна в натуре, предназначенного для передела на данном заводе и отпуска на сторону. Скрап, образующийся при выпуске в ковшах, на разливочных машинах и в миксере, относится к отходам производства и в производственную программу не включается. В производственную программу включается задание по выпуску используемого шлака и доменного газа, отпускаемых другим цехам и предприятиям. Неиспользуемый шлак или газ, идущий на нужды доменного цеха, а также потери газа в газоочистке в производственную программу не включается.

Общее количество шлака определяется исходя из норм выхода шлака на 1т чугуна, рассчитанной в технологической части проекта и годового выпуска чугуна.

Из общего количества газа 30 - 40 % используется в доменном цехе на собственные нужды, 5-6 % теряются на свечах доменных печей, в газораспределительных устройствах и на газоочистке. Остальное количество газа включается в производственную программу цеха.

0. 2 Расчет капитальных вложений и амортизационных отчислений

Капитальные вложения в производственные фонды (К_пр) для нового строительства определяется по формуле:

К_пр = К_осн + К_об

Капитальные вложения в основные фонды (ОФ) при новом строительстве следует рассматривать в соответствии с типовой видовой структурой и последующей группировкой в четыре группы для расчета амортизационных составляющей себестоимости продукции. Состав групп и нормы амортизации по современной методологии:

Группа 1 – здания и сооружения их компоненты и передаточные устройства - 8% от первоначальной их стоимости в году;

Группа 2 – автомобильный транспорт и узлы (запасные части) к нему, мебель, бытовые, электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, другое офисное оборудование – 40% от первоначальной их стоимости в году;

Группа 3 – любые другие ОФ, не включенные в группы 1,2 и 4 – 24% от первоначальной их стоимости в год;

Группа 4 – электронно-вычислительные машины, связанные с ними средства печати, считывания информации, программное обеспечение, информационные системы, телефоны, микрофоны, рации, стоимостью выше М.Б.П.- 60% от первоначальной их стоимости в год.

Сумму капитальных вложений в ОФ проектируемого цеха можно определить укрупнено, исходя из удельных капитальных вложений на 1т. продукции и её годового планового (проектного) объема.

По литературным источникам с учетом перерасчета в гривне прямые удельные капитальные вложения на 1 т. продукции (К_уд) составляют:

Агломерационная и окомковательные фабрики – 48 грн/т.;

Доменный цех – 77 грн/т.

Формула расчета прямых капитальных вложений в основные фонды цеха: (первоначальная стоимость ОФ).

.

= 10600074*77*2,5 = 816205698 грн.

Более точно удельные капитальные вложения определяются на основе сметно-финансового расчета, выполненного отраслевыми специализированными институтами или на основе отчетных данных аналогичных цехов. При необходимости стоимость ОФ индексируют.

Капитальные вложения в оборотные средства (т.е. рудно-сырьевую базу) рассчитывают либо укрупнено по нормативамлибо после определения себестоимости продукции на весь годовой объем выпускаемой продукции. Капитальные вложения в оборотные средства принимать в размере 15% от годовых расходов на производство продукции.

= 0,15*10600074*1500 = 1,57 млрд.грн.

где: С_произв – производственная себестоимость продукции, грн/т.

Для расчета амортизационных отчислений общую сумму прямых капитальных вложений в цех (К_ос) распределяют по группам основных фондов в соответствии в видовой структурой цеха (табл. 2.1).

Таблица 2.1 – Укрупненная структура основных фондов

№ п/п		Цех
		Доменный
1.	Группа 1	55,3	451361751
2.	Группа 2	39,6	323217456
3.	Группа 3	0,1	816206
4	Группа 4	5,0	40810285
Итого		100	816205698

После распределения общей суммы прямых капитальных вложений, необходимо определить амортизационные отчисления, используя действующие нормативы.

Результаты расчета годовых амортизационных отчислений сводят в форме табл.2.2

Таблица 2.2 – Результаты расчета амортизационных отчислений, %

Группа основных фондов	Балансовая стоимость, грн	Норма амортизации, %	Сумма годовой амортизации, грн
Группа 1	0,74	8	36108940
Группа 2	0,0013	40	77572189
Группа 3	0,53	24	326483
Группа 4	0,067	60	24486171
Итого	1,347		13849373

После расчета капитальных вложений и годовых амортизационных отчислений определяют показатели фондоотдачи и амортизационных отчислений на единицу продукции.

Амортизационные отчисления на 1 т годной продукции

определяются по формуле:

= 13849373/10600074= 13 грн/т;

где: - общая сумма годовых амортизационных отчислений, грн (табл. 2.2).