Задание:

1. На основе информации, приведенной в сценарии, укажите те области учета материальных запасов, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита;

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу «Материальные запасы». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

Критические области: 1. Наличие и сохранность МПЗ 2. Организация учета материалов на складах и в бухгалтерии 3. Формы первичных документов 4. Формирование себестоимости

Программа аудита:

1. Проверка применения указанных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета материалов; 1.1. Проверка достаточности элементов учетной политики и их соответствие специфике и масштабам деятельности экономического субъекта; Целесообразность применения указанных способов.

2. Проверка наличия и сохранности МПЗ; 2.1. Проверка искажений в начальном сальдо по МПЗ, правильность перенесения остатков по счетам учета из предыдущего периода на начало анализируемого;

2.2. Сопоставление данных финансовой отчетности и бухгалтерского учета;

2.3. Анализ правильности отражения записей по счетам синтетического и аналитического учета МПЗ;

2.4. Проверка правильности оформления документов;

2.5. Проверка порядка нормирования МПЗ, соблюдение норм, выявление отклонений и меры, принимаемые для их ликвидации;

2.6. Проверка своевременности и полноты отражения операций в регистрах бухгалтерского учета, проведение периодической сверки синтетического учета с данными карточек складского учета;

2.7. Установление правильности определения и списания стоимости израсходованных МПЗ на себестоимость;

2.8. Анализ организации контроля за закупками, сам процесс закупок: наличие договора, оплату счетов, накладных, счетов-фактур, оприходование МПЗ в регистрах бухгалтерского учета;

2.9. Проверка сроков и периодичности проведения инвентаризации в соответствии с требованиями законодательства, правильность оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете.

3. Проверка движения МПЗ

2.1. Проверка обеспечения контроля за сохранностью материалов (наличие оборудованных складов);

2.2. Определение круга лиц, ответственных за приемку и отпуск запасов, (правильность и своевременность отражения этих операций), заключение договоров о полной материальной ответственности

2.3. Документальное оформление операций по движению МПЗ, применение унифицированных форм, наличие всех необходимых реквизитов, отношение операций к проверяемому периоду;

2.4. Правильность оприходования МПЗ при покупке, безвозмездном получении, прочем поступлении;

верность списания и отражения прибыли при продаже, прочем выбытии МПЗ;

2.5. Правильность оприходования материалов, полученных при ликвидации основных средств;

соблюдение законодательства при отражении нетипичных операций;

2.6. Правильность забалансового учета МПЗ, принятых на ответственное хранение, а также товаров, взятых на комиссию;

2.7. Соответствие законодательству операций при передаче МПЗ в залог и т. д.

3. Проверка правильности налогообложения МПЗ.

3.1. Оценка адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности и влияние применяемых методов учета на достоверность показателей отчетности;

3.2. Правомерность отражения в учете НДС при приобретении МПЗ, применение налогового вычета;

3.3. Верность начисления в учете НДС при реализации;

3.4. Правильность и полнота формирования первоначальной стоимости МПЗ для целей налогового учета;

3.5. Правильность включения в расходы израсходованных МПЗ;

3.6. Списание МПЗ по методам, закрепленным в учетной политике для целей налогового учета;

3.7. Правильность формирования доходов и расходов при продаже МПЗ.

Задача 15

В ходе аудита ООО «РиК» выявлено следующее:

1) отсутствует автомобиль первоначальной стоимостью 180 000руб. и суммой начисленной амортизации 60 000руб.

2) данный автомобиль был продан в проверяемом периоде за 177 000руб. Договор купли-продажи и акт приема передачи аудитору были представлены при проведении аудита.

3) расчеты с покупателем по данной операции не произведены.

4) хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета в отчетном периоде.

Задание:

Оцените ситуацию.

Определите существенность выявленного факта нарушений.

Дайте рекомендации.

Выявлено:

Не отраженные хозяйственные операции влияют на достоверность отчетности, на финансовый результат, влияют на налоговые последствия. Что является существенным нарушением ведения бухгалтерского учета в данной организации.

Рекомендовано:

ООО «Рик» произвести следующие хозяйственные операции:

1. Д 02 К 01 – 60 000 – Списана накопленная амортизация

2. Д 91 К 01 – 120 000 – выбытие (продажа) автомобиля по остаточной стоимости

3. Д 62 К 91 – 177 000 – Поступление средств от покупателя за продажу автомобиля

4. Д 91 К 99 – 57 000 – Отражена выручка от продажи автомобиля

5. Д 99 К 68 – 11 400 (57000 * 20%) Начислен налог на прибыль

6. Д 68 К 51 – 11 400 – Перечислен налог на прибыль в бюджет

Счет 01		Счет 02			Счет 91
80 000	60 000	60 000	60 000	120 000		177 000
	20 000	Списано на сч 01	Начислена аморт	57 000прибыль