Задача 2
В 2008 г. организация произвела модернизацию оборудования, учитываемого в качестве объекта основных средств, с целью увеличения срока его службы. Расходы на модернизацию, проведенную подрядной организацией в течение 2 месяцев, составили 51 920 руб., включая НДС. Первоначальная стоимость модернизируемого оборудования - 420 000 руб. Срок полезного использования оборудования, установленный при принятии его к бухгалтерскому учету, составляет 10 лет. Бухгалтером были сделаны следующие записи:
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Отражены затраты на модернизацию объекта ОС |
01 |
60 |
51 920 |
Акт приемки- сдачи объектов (ос-3) |
Отражена сумма НДС, подлежащая уплате подрядчику за модернизацию объекта ОС |
19 |
60 |
9 346
|
Накладная ТОРГ-12 (с/ф НК РФ гл.21ст.182) |
Перечислена оплата подрядчику |
60 |
51 |
61 266 |
Выписка банка по расчетному счету |
На сумму затрат на модернизацию увеличена первоначальная стоимость объекта ОС |
01 |
60 |
51 920 |
Акт приемки-сдачи объектов, Инвентарная карточка учета основных средств |
Принята к вычету сумма НДС, уплаченная подрядчику |
68 |
19 |
9 346 |
Выписка банка по расчетному счету |
Задание:
Оцените правильность сделанных бухгалтером записей.
Укажите допущенные ошибки.
Внесите необходимые исправления.
Выявлено:
-
Не верная бухгалтерская запись и сумма затрат по отражению затрат на модернизацию основных средств
-
Не верно отражена сумма НДС, подлежащая уплате подрядчику за модернизацию ОС
-
Перечислена подрядчику оплата в сумме превышающей затраты по договору
-
Не верная бухгалтерская запись и сумма затрат по увеличению первоначальной стоимости.
-
Принята к вычету неверная сумма НДС
-
Не верно определен документ при учете НДС, и принятия НДС к вычету.
Рекомендовано:
-
Внести исправления в бухгалтерские записи:
1. Отражены затраты на модернизацию объекта ОС |
08 |
60 |
44000(51920-7920НДС) |
2. Отражена сумма НДС |
19 |
60 |
7920 |
3. Перечислена оплата подрядчику |
60 |
51 |
51920 |
4.На сумму затрат на модернизацию увеличена первонач.с-ть ОС |
01 |
08 |
44000 |
5.Принята к вычету сумма НДС, уплаченная подрядчику |
68 |
19 |
7920 |