2. Излишне перечисленную сумму по договору вернуть.

Задача 8

Аудиторская организация в 2005 году оказывала экономическому субъекту на договорных началах услуги по ведению бухгалтерского учета. В 2009 году руководство экономического субъекта предложило аудиторской организации заключить договор на проведение обязательного аудита за 2008 год и выдать аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Задание:

Может ли аудиторская организация принять данное предложение?

Укажите нормы законодательства, на которых основывается Ваше мнение.

Согласно ст.8 307-ФЗ «Независимость аудитора», аудиторская организация не может заключить договор на проведение обязательного аудита, если в течение трех лет оказывались услуги по ведению бухгалтерского учета в данной организации.

Аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц; Нарушаются принципы независимости и угроза нарушения этических принципов аудита.

Задача 7:

При аудите расчетов с подотчетными лицами на ООО «ТоргКом» установлено: менеджер по продажам Д.И.Овеснов приказом руководителя от 20.04.2009 № 5 командирован в г. Москва для повышения квалификации в период с 21.04.2009 по 29.04.2009. Авансовый отчет Д.И.Овеснов сдал 05.05.2009. На момент проверки авансовый отчет не утвержден директором. На всю сумму авансового отчета бухгалтером предприятия была сделана проводка Д 20 К 71.

Задание:

Оцените правильность сделанных бухгалтером записей.

Укажите допущенные ошибки.

Внесите необходимые исправления.

Выявлено:

1.ДИОвеснов сдал авансовый отчет с нарушением сроков (3 рабочих дня).

2. В целях налогообложения расходы должны включаться в зависимости от метода (данный факт не отражен в учетной политике):

- при методе начисления, расходы признаются в том периоде, когда авансовый отчет был утвержден, независимо от времени фактической выплаты денежных средств; Следовательно, сумма по авансовому отчету в данном периоде не может быть отражена.

- при кассовом методе, затраты признаются расходами после фактической оплаты, следовательно, факт утверждения авансового отчета не является грубым нарушением.

2. Бухгалтерская запись на сумму авансового отчета сделана не верно, командировочные расходы должны отражаться по Д сч 44 «расходы на продажу»

Рекомендовано:

1. отразить в учетной политике в целях налогообложения метод признания расходов (Метод начисления или кассовый метод)

2. Сделать исправительную бухгалтерскую запись: Д 44 К 71 на сумму авансового отчета, т.к. предприятие является торговым, расходы собираются на счете 44.

Задача 9: В ходе аудиторской проверки ООО «Райз», установлено следующее:

1. Дебиторская задолженность почти на 90% сформирована из задолженности покупателей за продукцию (300 дебиторов);

2. 400 кредиторов, в т.ч. 250 поставщиков и 150 – организации, перечислившие авансы;

3. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности не проводилась в отчетном году;

4. Учет расчетов автоматизирован;

5. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности осуществляет финансовый директор, что увеличивает риск принятия субъективных решений в отношении списания задолженности;

6. Реализация признается по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателям в целях бухгалтерского и налогового учета;

7. Учетной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам;

Задание:

1. На основе информации, приведенной в сценарии, укажите те области учета расчетов с дебиторами и кредиторами, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита;

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу «Аудит расчетов». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

Критические области:

1. сроки возникновения задолженности

2. Организация работы учета с поставщиками

3. Достоверность данных учета

Программа аудита:

1. Экспертиза документов (договоров, накладных), подтверждающих права клиента на отражение в бухгалтерском учете операций по формированию дебиторской и кредиторской задолженности;

2. Анализ сроков возникновения задолженности;

3. проверка наличия договоров, выраженных в условных единицах;

4. Оценка точности измерения и полноты отражения дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах на счетах бухгалтерского учета;

5. Анализ корреспонденции и оборотов по счетам учета суммовых разниц;

6. Проверка прав, существования, точности измерения и полноты отражения на счетах бухгалтерского учета к получению и уплате;

7. Проверка зачетов взаимных требований, операций по договорам мены и уступки права требования.

8. Проверка применения указанных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета реализации

9. Проверка достаточности элементов учетной политики и их соответствие специфике и масштабам деятельности экономического субъекта; Целесообразность применения указанных способов.