Задача 13:

В ходе обязательного аудита ООО «РиК» было выявлено следующее: предприятие исчисляет налог на имущество организаций по ставке 2,2%. Предприятием налог на имущество за 2008 год исчислен в размере 448 162 рублей. Налоговая декларация была представлена в налоговые органы 1 апреля 2009 года.

Остаточная стоимость основных средств ООО «РиК», сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике, приведена ниже:

Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.
01.01 2008	20 301	01.07.2008	21870
01.02.2008	20 500	01.08.2008	21700
01.03.2008	19 780	01.09.2008	19300
01.04.2008	21 000	01.10.2008	19240
01.05.2008	22 320	01.11.2008	19000
01.06.2008	22 100	01.12.2008	18910
		31.12.1008	18800

Задание:

Оцените правильность сделанных бухгалтером записей.

Укажите допущенные ошибки.

Внесите необходимые исправления.

Выявлено:

1. Налоговая декларация представлена в налоговые органы не в срок, согласно с главой 30 НК РФ срок сдачи декларации установлен – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Остаточная стоимость за декабрь 2008 года должна отражаться 01 января 2009 года.

Задача 12:

В ходе аудита ООО «Вера», занимающегося производством строительных материалов было выявлено следующее:

В апреле 2008 года из производства на склад поступила готовая продукция. Фактическая себестоимость готовой продукции составила 200 000 руб. Продукция была реализована оптовым покупателям по цене 413 000 руб. (в том числе НДС). На конец отчетного периода покупателем оплачено 50% от стоимости реализованной продукции. Бухгалтером были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Бухгалтерская запись	Сумма
Д 43 (40) К 20	200 000
Д 62 К 90-1	413 000
Д 90-3 К 68	63 000
Д 90-2 К 43	200 000
Д 51 К 62	206 500
Д 99 К 90	150 000

Задание:

Оцените правильность сделанных бухгалтером записей.

Укажите допущенные ошибки.

Внесите необходимые исправления.

Сформулируйте фрагмент аудиторского заключения.

Выявлено:

Не верно сделана бухгалтерская запись по определению финансового результата: Д 99 К 90 150000руб.

Таким образом, предприятие отразило убыток, что существенно занизило финансовый результат и налог на прибыль.

Рекомендовано:

1. Исправить бухгалтерскую запись по отражению финансового результата Д 90 К 99(прибыль) 150000р.

2. Начислить налог на прибыль:

Д 99 К 68 30 000 (150 000 * 20%); Д 68 К 51 30 000 рублей перечислить в бюджет

Аудиторское заключение:

Мы провели аудит отчетности предприятия ООО «Вера», в ходе аудита выявлено: не верное отражение финансового результата, что является существенным нарушением ведения бухгалтерского учета в данной организации. Предприятие отразило убыток в размере 150 000 рублей, по нашим данным – прибыль.

Задача 11:

В 2008 г. организация, занимающаяся продажей оргтехники, приобрела для собственных нужд факс, сотовый телефон. Каждый из этих объектов учета стоит менее 20 000 руб. срок службы этих объектов более 12 месяцев. Учетной политикой организации предусмотрено, что активы стоимостью свыше 20 000 учитываются в составе основных средств.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции
08	60	Приобретены: факс, сотовый телефон
19	60	НДС по приобретенным материально-производственным запасам
10	08	Введен в эксплуатацию факс, принтер, сотовый телефон
60	51	Оплачены счета поставщиков
20	60	Отражены расходы на ремонт основных средств, стоимостью менее 20 000 руб.
19	60	НДС по услугам сторонних организаций

Задание: Оцените правильность сделанных бухгалтером записей.

Укажите допущенные ошибки.

Внесите необходимые исправления.

Сформулируйте фрагмент аудиторского заключения.

Выявлено:

В нарушение положения об учетной политике активы стоимостью менее 20 000 рублей учитываются как объекты основных средств. Что является существенным нарушением ведения бухгалтерского учета в данной организации.

Рекомендовано:

1. Отразить приобретенные факс, сотовый телефон бухгалтерской записью:

Д 10 К 60 Приобретены: факс, сотовый телефон

Д 19 К 60 НДС по приобретенным материально-производственным запасам

2. Исключить бухгалтерскую запись:

Д 10 К 08 –Введен в эксплуатацию факс, принтер, сотовый телефон

Расходы на ремонт отнести на счет 26.

Задача 14

Аудиторской проверкой установлено, что не включена в состав прочих доходов неустойка в сумме 150 000 руб., уплаченная другим предприятием за невыполнение договорных обязательств. При этом сделана единственная бухгалтерская запись: Дебет 51 Кредит 60 – 150 000 руб.

Задание:

Оцените правильность сделанных бухгалтером записей.

Укажите допущенные ошибки.

Внесите необходимые исправления.

Выявлено:

Сумма неустойки в размере 150 000 рублей не включена в состав прочих доходов. Не отраженные хозяйственные операции влияют на достоверность отчетности, на финансовый результат, влияют на налоговые последствия, что является существенным нарушением ведения бухгалтерского учета в данной организации.

Рекомендовано:

Провести следующие хозяйственные операции и перечислить налог на прибыль.

Д 76 К 91.1 – 150 т.р. – отражена сумма неустойки

Д51 К 76-150т.р.-уплачена неустойка

Д 91.1 К 99 – 150 т.р. – отражена прибыль

Д 99 К 68 – 30 т.р. – начислен налог на прибыль (150 т.р. * 20%)

Д 68 К 51 – 30 т.р. – перечислен налог на прибыль

Задача 10:

В ходе аудита ООО «Райз» были выявлены следующие особенности учета материальных запасов:

1. большое количество наименований основных и вспомогательных материалов;

2. большое число операций по движению материалов;

3. готовая продукция переводится в материалы;

4. учет движения материалов автоматизирован, но без привязки к складскому учету;

5. инвентаризация материалов проводилась на 01.10.2008 г.;

6. применяются неунифицированные формы первичных документов, оформляющих движение материалов;

7. продажная цена измененных материалов формируется на уровне их фактической себестоимости;

8. израсходованные и реализованные материалы оцениваются по средней себестоимости;

9. учетной политикой не определен учет изготовления материалов.