Історія створення та еволюція системи справляння податків в Іспанії

Податкова система Іспанії - одна з наймолодших в Європі. Але справжньому вона стала створюватися лише в постфранкістський період і надалі видозмінювалася відповідно до вимог Європейського Союзу.  Іспанська податкова служба була реорганізована в 1992 р ., Створений єдиний податковий орган - Державне податкове агентство, що об'єднало ряд розрізнених податкових підрозділів. Агентство набуло статусу юридичної особи і право залишати собі 18% від суми зібраних податків.  Оподаткування в Іспанії здійснюється на трьох рівнях: державному, регіональному та місцевому, що свідчить про можливість поєднання державних інтересів з інтересами автономних областей і навіть провінцій. На федеральному рівні в Іспанії стягуються прямі податки на доходи фізичних осіб (прибутковий на прибуток) і юридичних осіб (податок на прибуток). Іспанці обчислюють прибутковий податок на підставі заповнюваних усіма декларацій про доходи, в які вносяться дані про всі види доходів. Мінімальний податок (13%) стягується з суми індивідуального придатного доходу більше 2 млн. песет; максимальний (56%) - з доходів, що перевищують 10 млн. песет на рік. З фіксованої заробітної плати, одержуваної іспанцем за місцем роботи, податки стягуються автоматично на підприємстві. З усіх інших видів доходу, включених в декларацію (приватна практика, надходження від нерухомості, акцій, здачі в оренду житла, спадщини, торгових угод) іспанець платить безпосередньо в податкове управління Міністерства фінансів. У декларацію заносяться не тільки надходження, але і різні соціальні допомоги та виплати, належні йому, наприклад, на дітей, на догляд за людьми похилого віку та інвалідами. Якщо платник податку займається приватною практикою, то з одержуваних їм доходів віднімається оплата оренди знімається приміщення і устаткування. Якщо іспанець взяв у банку кредит на придбання житла, держава виплачує йому певну суму, віднімається від суми доходу. Таким чином, податок стягується з загальної суми доходів за вирахуванням суми постійного платні та різних пільг. Якщо залишок виходить негативним, держава відшкодовує цю суму. Законодавством Іспанії встановлені строгі терміни подання податкової декларації - 20 червня. Якщо ж останній термін надання падає на вихідний день, термін переноситься на перший наступний за нею робочий день. Прострочення карається штрафними санкціями - певний відсоток за кожен день. Податок можна виплачувати відразу, або двома частинами: 60% і 40% протягом 6 місяців з моменту подачі декларації.  Ставка податку з юридичних осіб в Іспанії становить 35%. З 1992 р . для посилення контролю за збором податків з дрібних підприємців, власників дрібних крамничок, які є основою економіки Іспанії, введений твердий податок, який є різновидом прибуткового. Відповідно до неї Державне підсумкове агентство встановлює середню оцінну прибуток за видами діяльності (пекарні, ремонтні майстерні) залежно від якої розраховується фіксована базова податкова ставка. Визначається низка об'єктивних показників, що характеризують підприємство (площа приміщення, кількість найманих осіб). У результаті множення податкової ставки на ці показники виводиться фіксований податок для конкретного підприємства.  Відповідно до вимог Європейського Союзу в Іспанії введений податок на додану вартість (іспанська абревіатура-IVА). Існує три види податку: пільговий - 3% (електроенергія, транспорт медикаменти), середній - 6% і максимальний - 16%. Його виплачують усі без винятку громадяни Іспанії і проживають на її території іноземці та туристи, оскільки податок входить у вартість всіх промислових і продовольчих товарів, різних видів послуг, транспортних квитків. Ряд прямих податків переданий автономій, зокрема "податок на капітал" - спадщина і власність (незалежно від місцезнаходження майна - в Іспанії або за кордоном). В Іспанії до ведення місцевої влади належать податки на автотранспортні засоби, а також на будівельні та інженерні роботи. Автономні влада збирає податки і на першому етапі залишають їх у себе. Потім ці кошти і державні відрахування розподіляються між автономією, мерією та муніципалітетами в залежності від рівня їх розвитку та потреб у фінансуванні. Податок на нерухомість встановлюється залежно від кадастрової вартості, яка визначається на державному рівні. Мерії й муніципалітети самостійно встановлюють ставки податків у рамках існуючих лімітів - від 0,4% до 1% (у Мадриді ставка становить 0,4% кадастрової вартості нерухомості; в Барселоні - 0,9%).  У більшості країн світу ухилення від податків - основна проблема, з якою доводиться боротися державі. Підвищити збирання податків в Іспанії вдалося за допомогою ряду заходів. По-перше, проводилася постійна роз'яснювальна робота, мета якої - переконати населення в необхідності виплати підсумків і демонстрація вигідності сплати податків, значна частина яких йде на потреби освіти. У свідомість громадян поступово впроваджується думка, що податки є важливою умовою фінансово-економічної стабільності в країні в цілому і сприяють розвитку економіки.  По-друге, в Іспанії було запроваджено обов'язкове подання податкових декларацій, які фіксують всі доходи, одержувані громадянами. По-третє, встановлено жорсткий контроль за збором податків, здійснюваний інспекційної службою, організаційно входить в Державне податкове агентство. Використовуються два основні методи перевірки правильності сплати податків: загальний контроль (на основі комп'ютерної обробки даних) і перехресний (зіставленням різних даних інспекціями на місцях). Заповнюються декларації в Іспанії зберігаються не менше чотирьох років, протягом яких податковий інспектор має право вимагати її у будь-якого громадянина в будь-який момент для перевірки. Всі підприємці, в першу чергу власники дрібних майстерень, барів, магазинчиків в Іспанії зобов'язані вести суворий облік своєї фінансової діяльності за допомогою касових апаратів, оформляючи будь-яку послугу або покупку чеком, який вручається клієнтові. Однак, незважаючи на заходи, число громадян не бажають платити податки досить велике. Механізм приховування доходів та ухилення від сплати податків досить простий. Підприємці просто не фіксують надходить прибуток або переводять її на рахунки підставних фірм. Багато хто вдається до послуг адвокатів, які допомагають знайти прогалину в законодавстві. У цьому випадку на допомогу державі приходять податкова поліція і суд, що повертають у державну скарбницю мільйони, приховані від оподаткування.  Однак, беручи до уваги молодість іспанської системи, не можна відкидати корисні нововведення.