Income statement (звіт про прибутки та збитки) за перший рік після об’єднання, тис.Дол

Статті	А	В
Revenue (виручка) Cost of Revenue (витрати) Income Before Tax (прибуток) Income Tax (витрати на податки на прибуток) Net Income (чистий прибуток)	2 100 1 620 480 168 312	1 500 1 120 380 133 247

Потрібно:

скласти консолідований баланс на дату придбання за методом об’єднання інтересів;

скласти консолідований баланс на дату придбання за методом придбання;

скласти консолідований звіт про прибутки та збитки за всіма варіантами.

Завдання для перевірки знань розділу 7

Exercise 26.1. Для отримання корпорацією позики банк вимагає її фінансові звіти.

Balance sheet (баланс) at 31 December 2010

Статті	Сума
Активи Current assets (поточні активи) Cash and Short-term Investments (грошові кошти та короткострокові інвестиції) Receivable (рахунки до отримання) Inventories (запаси) Prepaid Expenses (витрати майбутніх періодів) Total current assets (усього поточних активів) Non-current assets (непоточні активи) Property, Plant & Equipment (основні засоби) Goodwill (гудвіл) Deferred Charges (інші витрати майбутніх періодів) Total non-current assets (усього непоточних активів) Total assets (всього активів)	89 188 214 712 313 338 9 012 626 250 142 638 84 237 242 938 469 813 1 096 063
Зобов’язання і власний капітал Current liabilities (поточні зобов’язання) Non-current liabilities (непоточні зобов'язання) Total liabilities (всього зобов’язань) Ordinary shares (звичайні акції, 100 000 акцій) Additional paid in capital (додатковий капітал) Retained Earnings (нерозподілений прибуток) Reserves (резерви) Total liabilities and owners’equity (усього зобов’язань і власного капіталу)	351 475 190 587 542 062 100 000 82 500 346 501 25 000 1 096 063

Income statement (звіт про прибутки та збитки) for the year ended 31 December 2011

Статті	Сума
Реалізація Собівартість реалізації Валовий прибуток Операційні витрати Операційний прибуток Неопераційні витрати Прибуток до уплати податків Витрати на податки на прибуток Чистий прибуток	1 381 775 839 075 488 700 274 250 214 450 7 800 206 650 82 750 123 900

В основі звітів було виявлено такі дані щодо короткострокових зобов’язань:

1. Група працівниць-жінок звернулася до суду з тим, що їх заробітна плата є невиправдано меншою, ніж заробітна плата чоловіків, які виконують аналогічну роботу. Вони вимагали виплатити їм $ 250 000. Оскільки подібні конфлікти нерідко виникали і в інших компаніях і не були задоволені, то відкриття судової справи у 2011 році є малоймовірним. Тому у звітності не було показано можливих збитків.

2. Компанія є учасником ще одної справи в суді від клієнта компанії, який отримав травму при використанні продукції компанії та вимагає відшкодування у сумі $ 500 000. Адвокат компанії прийшов до висновку, що позив може бути задоволений у сумі $ 25 000, але гарантій цього немає. З іншого боку, компанія може й виграти справу, оскільки не брала на себе зобов’язань зі страхування. Тому корпорація відобразила:

Нерозподілений прибуток 25 000

Резерви 25 000

Потрібно: проаналізувати інформацію і визначити, як мають бути відображені ці дані у фінансових звітах.

Exercise 26.2. В основі звітів було виявлено такі дані щодо довгострокових зобов’язань:

1. У 2010 році витрати на утримання устаткування становили $ 33 000. Оскільки у бюджеті їх сума становила $ 50 000, то у звіт про прибутки та збитки було включено суму $ 50 000 шляхом проводки:

Собівартість реалізації 50 000

Витрати на утримання та експлуатацію устаткування 33 000

Резерви 17 000

2. У січні 2010 року корпорація випустила строком на 15 років 8-відсоткову облігацію (з щорічними виплатами відсотків 31 грудня) номінальною вартістю $ 100 000 та реалізувала її за $ 90 000. Компанія відобразила цю операцію як:

Грошові кошти 90 000

Інші витрати майбутніх періодів 10 000

Довгострокові зобов’язання 100 000

2. Протягом 2010 року дисконт у сумі $ 10 000 шляхом амортизації було зменшено на $ 370 таким записом:

Неопераційні витрати 370

Інші витрати майбутніх періодів 370

2. Витрати на оформлення облігації у сумі $ 500 було відображено записом:

Неопераційні витрати 500

Грошові кошти 500

2. У січні 2010 року корпорація взяла для представницьких цілей в оренду лімузин вартістю $ 25 000, який через три роки з щорічними виплатами у сумі $ 10 409, має перейти у власність корпорації. У звіті про прибутки та збитки орендну плату відображено:

Операційні витрати 10 409

Грошові кошти 10 409

Потрібно:

проаналізувати інформацію і визначити, як мають бути відображені ці дані у фінансових звітах;

визначити реальну ставку відсотка облігації та правильність визначення максимально можливої амортизації дисконту за перший рік у сумі $ 370;

визначити ставку відсотка за капітальною орендою лімузина;

виправити, якщо це необхідно, інформацію у фінансових звітах.

Exercise 27. 1.01.01 компанія має придбати виробниче устаткування, ціна якого на умовах негайної оплати становить $ 100 000. Устаткування має строк корисної експлуатації 5 років, по закінченні яких не буде мати залишкової вартості. Через нестаток готівки керівництво компанії вимушене розглянути три альтернативних варіанти придбання устаткування:

а) придбання з оплатою векселем на повну суму;

б) укладення угоди про оперативний лізинг;

в) укладення угоди про капітальний лізинг.

Exercise 27.1. Придбання устаткування з оплатою векселем строком на 2 роки під 15 % річних. Основна сума векселя і нараховані відсотки підлягатимуть щомісячній виплаті в кінці кожного місяця (24 платежі). За цим варіантом право власності на устаткування перейде компанії вже 1.01.01, і тому компанія буде нараховувати амортизацію устаткування.

Потрібно: підготувати journal entry (журнальні проведення).

Exercise 27.2. За оперативним лізингом, місячна орендна плата, визначена орендодавцем, підлягає сплаті в кінці місяця і становить $ 6 000. Компанія буде орендувати устаткування доти, поки в ньому буде потреба, але право власності на устаткування ніколи не перейде компанії.

Потрібно: підготувати journal entry (журнальні проведення).

Exercise 27.3. За угодою про капітальний лізинг компанія буде зобов’язана протягом трьох років здійснювати щомісячні рентні платежі (36 платежів), розраховані орендодавцем з 12 % річних на ціну устаткування готівкою ($ 100 000) у сумі $ 3 321.

1.01.01 орендар відобразить у своєму обліку устаткування як купівлю за поточною вартістю ($ 100 000).

Exercise 28. Компанія прийняла рішення, щоб отримати кошти для будівництва нової фабрики, випустити 10 облігацій номіналом $ 1000 кожна.

Дата випуску, що офіційно встановлена за облігаціями..…………………..………… 1.01.01

Дата фактичного первинного продажу облігацій ………………………………………1.01.01

Дата погашення облігацій …………………………………………………………………..31.12.05

Відсотки, що сплачуються за облігаціями раз на рік за ставкою 8 % 31 грудня...… $ 800

Кінець облікового періоду компанії ………………………………………………….…. 31 грудня

Ринкова ставка відсотків за облігаціями ..…………………………………………………. 12 %

Продажна ціна (зі знижкою) …………………..$ 10 000 0,5674 + $ 8003,6048 = $ 8 558

Потрібно:

скласти таблицю платежів за облігаціями з амортизацією дисконту за методом ефективної ставки відсотків;

Дата	Сума відсотків, яка фактично сплачується за облігаціями у встановлений термін виплати	Витрати на сплату відсотків, які базуються на початковому сальдо рахунка зобов’язання, помноженого на ринкову ставку 12%	Амортизація дисконту за методом ефективної ставки відсотків	Чиста сума зобов’язання

підготувати journal entry (журнальні проведення);

зробити у фінансових звітах за 2001−2005 роки необхідні записи.