- •Содержание
- •Введение
- •1 Экономическое содержание прибыли организации
- •1.1 Экономическая сущность прибыли и функции прибыли
- •1.2 Виды прибыли организации и их состав
- •1.3 Прибыль как объект налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом рф, гл. 25, ст. 246-333 налогоплательщиками налога на прибыль являются:
- •2 Система управления прибылью
- •2.1 Краткая характеристика исследуемого предприятия
- •2.2 Анализ динамики и структуры прибыли
- •2.3 Планирование и прогнозирование прибыли
- •3 Совершенствование управления прибыли и методы измерения доходности организации
- •3.1 План мероприятий по совершенствованию управления прибылью
- •3.2 Факторы и резервы увеличения прибыли
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Приложение а
1.3 Прибыль как объект налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом рф, гл. 25, ст. 246-333 налогоплательщиками налога на прибыль являются:
Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также занимающиеся игорным бизнесом.
Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получают доходы от источников в РФ.
Кроме того, к плательщикам налога на прибыль не относятся:
иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи - в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных мероприятий;
организации, являющиеся официальными вещательными компаниями - в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией:
производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
производство и распространение продукции средств массовой информации (в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта.5
Объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация. По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации.
Согласно Налоговому кодексу РФ, прибылью признается:
для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли группы, приходящаяся на данного участника;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (определены ст. 309 Налогового Кодекса РФ).
Налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год. Отчетным периодом - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%. Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.
Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).
Предусмотрены особенности определения налоговой базы по:
банкам (НК, ст. 290-292);
страховщикам (НК, ст. 293, 294);
негосударственным пенсионным фондам (НК, ст. 295, 296);
профессиональным участникам рынка ценных бумаг (НК, ст. 298, 299);
операциям с ценными бумагами (НК, ст. 280, 281, 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, ст. 301-305);
клиринговым организациям (НК, ст. 299.1, 299.2)
а также в зависимости от организационно-правовых форм деятельности и видов полученных доходов.
Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (ст. 272, 273 НК РФ).
Общая налоговая ставка составляет 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ.
Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. Однако в этом случае размер ставки не может быть ниже 13,5%.