1.3.Организация кассовых операций и наличного денежного обращения

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств организация имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется положением о ведении кассовых операций и расчетов наличными деньгами, утвержденным постановлением Правления Национального банка РБ № 166 от 24 августа 2007 года.

Организации всех форм собственности обязаны хранить денежные средства в учреждениях банков. Все расчёты между субъектами хозяйствования должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке через учреждения банков.

Наличные деньги, полученные из банка, расходуются только на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, командировки, хозяйственные нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчёты между субъектами хозяйствования могут проводиться наличными денежными средствами.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Кассир при поступлении на работу ознакамливается с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Предприятие вправе иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем предприятия.

Наличные денежные средства в кассе организации АПК могут находиться в пределах установленного лимита.

Лимит кассы – максимальная сумма наличных денег, которая может находиться в кассе ежедневно.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждением банка ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме [приложение 8].

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждение банка, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия: в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др., а также в соответствии с договором банковского счета.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающее учреждение банка.

Таким образом, бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов ставит задачи, выполнение которых предполагает полный и конкретизированный учет денежных средств, денежных документов в кассе предприятия.