Контрольные вопросы по теме№17:

1. Учет уставного капитала.

2. Учет резервного фонда.

3. Учет резервов предстоящих расходов и платежей.

4. Учет фондов специального назначения.

Тема 18. Учет кредитов банка, займов и иных денежных поступлений Лекция 18. Учет кредитов банка, займов и иных денежных поступлений

Основные понятия:

краткосрочные кредиты банка; долгосрочные кредиты банка; гарантии погашения кредита; кредиты банков для работников; выписка банка; краткосрочные займы; долгосрочные займы; целевое финансирование.

Учет кредитов банка

Многие организации пользуются кредитами банка для пополнения производственных запасов, при трудностях с реализацией продукции, для капитального строительства, экспортно-импортных операций и т.д. Кредиты банка позволяют маневрировать собственными средствами, хозяйствовать с меньшей суммой собственных средств. Ссуды банки выдают на принципах: целевой характер кредитования; обеспеченность кредитов продукцией и другими средствами; срочность возврата, платность ссуд (уплата процентов в пользу банка). Порядок кредитования, оформления кредитов, погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Ссуды на текущую хозяйственную деятельность выдают на срок не более года.Учитываются они напассивном счете 90 «Краткосрочные кредиты банков». Краткосрочные ссуды (кредиты) выдаются на покупку материалов, МБП, товаров, на экспорт-импорт, на погашение налогов, на научно-исследовательские работы и даже на зарплату, т.е. ссуды в оборотные средства.

Ссуды на капиталовложения выдаются на срок более 1 года. Учитываются они на пассивномсчете 92 «Долгосрочные кредиты банков». Сроки погашения кредитов и процентные ставки по ним оговариваются в кредитном договоре или срочном обязательстве. Кредитный договор заключается обычно на год. Если есть ссуда, просроченная более 30 дней, выдача новых ссуд прекращается. Долгосрочные кредиты банки дают на техническое перевооружение, расширение действующего предприятия, на строительство, приобретение нового оборудования, автомашин и т.п.

При кредитовании капитальных вложений кредиты могут направляться сразу на оплату расчетных документов поставщиков и подрядчиков (Д-т 60иК-т 90). Могут выдаваться сразу или поэтапно, по мере выполнения строительно-монтажных работ.

Для получения кредита предприятие в банк представляет заявление (ходатайство), где указывает целевое направление кредита, сумму, срок пользования и сроки погашения кредита, характеристика кредитуемого предприятия и экономический эффект от его осуществления, технико-экономическое обоснование кредитуемого объекта, мероприятия, копии договоров (соглашений, контрактов) с покупателями продукции, с подрядными строительными организациями и другие документы по требованию банка.

Для определения платежеспособностипредприятия в банк представляется баланс основной деятельности на последнюю отчетную дату, отчет о прибылях и убытках.

При низкой платежеспособности банку предоставляются гарантии погашения кредита— это обязательства по залогу имущества, на которое банк имеет право на взыскание, или гарантийное письмо предприятия-гаранта о погашении кредита в безакцептном (без согласия на оплату) порядке, или договор страхования погашения кредита страховой компанией.

При невыполнении обязательств по погашению кредита его дальнейшая выдача приостанавливается, и через суд банк имеет право объявить предприятие неплатежеспособным — банкротом, реализовать заложенное имущество, погашать просроченные кредиты за счет поступающей на расчетный счет выручки от реализации продукции, работ, услуг.

По ссудным счетам, как и по расчетным и валютным счетам, банки дают выписки, на основании которых ведется аналитический и синтетический учет кредитов и их погашения. Составляют бухгалтерские записи: зачисление кредита на расчетный и валютный счета –Д-т 51, 52иК-т 90, 92, 93; оплата счетов поставщиков и подрядчиков –Д-т 60иК-т 90, 92; расчеты по платежам в бюджет (налогам), задолженности фонду социальной защиты населения –Д-т68, 69иК-т 90, 92.

Проценты за пользование краткосрочными и долгосрочными кредитами, полученными под оборотные средства, относятся на себестоимость – Д-т 20, 26,44иК-т 90, затем погашаются –Д-т 90иК-т 51, 52. Проценты по всем просроченным и отсроченным (пролонгированным) кредитам списываются за счет прибыли -Д-т 81-2иК-т 90, 92, затем погашаются –Д-т 90, 92иК-т 51,52.

По заявлению-обязательствуорганизация, представленному в банк, и списку заемщиков банки могут выдавать кредит на строительство жилых домов, приобретение скота. Кредиты, полученные организацией для выдачи своим работникам, учитываются насчете 93 «Кредиты банков для работников». Составляют бухгалтерские записи: получение кредита –Д-т50, 51иК-т 93; выдача кредита работникам –Д-т 73иК-т 50, 51; погашение кредита организацией –Д-т 93иК-т 50, 51; погашение кредита работниками –Д-т 50, 51, 70иК-т 73.