3 Бухгалтерский учёт кассовых операций оао «жабинковская сельхозтехника»

3.1 Синтетический учёт кассовых операций

Произведем анализ кассовых операций ОАО «Жабинковская сельхозтехника» за декабрь 2011 года. Поступление денежных средств в кассу ОАО «Жабинковская сельхозтехника» складывается в основном за счет поступления денег с расчетного счета и поступления в кассу выручки от оказания транспортных услуг.

Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в банке за декабрь 2011 года составило: 17.905.000 белорусских рублей (на зарплату, хозяйственные нужды). Отражено следующей бухгалтерской проводкой: дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», кредит счета 51 «Расчетный счет» [приложение 6].

Поступление в кассу наличных денежных средств за оказание автоуслуг составило 1.467.620 белорусских рублей, за строительные работы – 834.230 белорусских рублей, за реализацию запчастей – 283.180 белорусских рублей, за забор – 63.000 белорусских рублей, за трудовую книжку – 9.260 белорусских рублей, за цемент – 1.о35.000 белорусских рублей. Общая сумма денежных средств по счёту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» составила 3.692.290 белорусских рублей. Данные операции отражены следующей проводкой: дебет счета 50 «Касса», субсчет 1, кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» [приложение 6].

Была оприходована в кассу квартплата за служебное жильё в размере 170.000 белорусских рублей. Данная операция была отражена следующим образом: дебет счёта 50 «Касса», субсчёт 1, кредит счёта 76 «Расчёты с различными дебиторами и кредиторами» [приложение 6].

Итого приход за декабрь 2011 года составил: 21.767.290 белорусских рублей.

Расход денежных средств в кассе ОАО «Жабинковская сельхозтехника» в декабре 2011 года складывается из выдачи заработной платы работникам, сдачи выручки на расчетный счет в банк, выплаты алиментов и из хозяйственных расходов [приложение 6].

Расход наличных денежных средств в результате выдачи заработной платы работникам организации составил 13.160.000 белорусских рублей, авансов заработной платы за первую половину месяца – 2.566.000 белорусских рублей и материальной помощи – 700.000 белорусских рублей. Общая сумма расходов по счёту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составила 16.426.000 белорусских рублей. Отражено проводкой: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 50 «Касса», субсчет 1 [приложение 6].

Расход денежных средств в результате выдачи алиментов составил 295.000 белорусских рублей. Операция отражена следующим образом: дебет счёта 76 «Расчёты с различными дебиторами и кредиторами», кредит счёта 50 «Касса», субсчет 1[приложение 6].

Расход наличных денежных средств при выдаче денежных средств на хозяйственно-операционные расходы подотчетным лицам составил: 1.184.000 белорусских рублей. Отражено корреспонденцией счетов: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», кредит счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» [приложение 6].

Расход наличных денежных средств при сдаче денежной выручки в банк за декабрь 2011 года составил 3.862.290 белорусских рублей. Отражены денежные средства, сданные в банк для зачисления на расчетный счет по дебету счета 51 «Расчётный счёт», с кредитованием счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» [приложение 6].

Расход за декабрь 2011 года составил 21.767.290 белорусских рублей

По заявке ОАО «Жабинковская сельхозтехника» решением ЦБУ №109 ОАО АСБ «Беларусбанк» с 4 февраля 2010 года по 28 февраля 2011 года для предприятия был установлен лимит кассы в сумме 450 000 белорусских рублей. Сдача наличных денег осуществляется ежедневно (кроме воскресенья) службе инкассации филиала №100 Брестского областного управления ОАО «АСБ Беларусбанк» для зачисления на счёт 3012750358372. При образовании сверхлимитного остатка кассы выручка сдаётся в банк независимо от установленного срока сдачи [приложение 8].

В декабре 2011 года в ОАО «Жабинковская сельхозтехника» движений по счету 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» не производилось, а сальдо на начало и конец месяца отсутствуют. Также не производилось движение средств по счёту 50 «Касса», субсчёт 4 «Валютная касса». Сальдо по счёту на начало и конец месяца равно нулю.

В кассе ОАО «Жабинковская сельхозтехника» производилась инвентаризация по состоянию на 31 января 2012 года. В результате инвентаризации излишка или недостачи не выявлено. В составе комиссии были ведущий экономист и ведущий бухгалтер, председатель комиссии – главный бухгалтер предприятия [приложение 7].