Таблиця 10.2
Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів
|
|
Ставка податку на рік |
|
|
|
(зі 100 см3 об'єму |
|
Код |
Опис об'єктів оподаткування |
циліндрів двигуна, з |
|
|
|
1 кВт потужності двигуна |
|
|
|
або 100 см довжини) |
|
1 |
2 |
3 |
|
|
При першій реєстрації в Україні: |
|
|
8701 |
трактори колісні (крім гусеничних - код |
2,5 грн з 100 куб. см |
|
8701 30 та тільки сідельних тягачів) |
|||
|
|
||
|
тільки сідельні тягачі |
|
|
8701 20 |
нові |
15 грн з 100 куб. см |
|
що використовувалися до 8 років |
15 грн з 100 куб. см |
||
|
|||
|
що використовувалися понад 8 років |
500 грн з 100 куб. см |
|
|
автомобілі для перевезення не менш як |
|
|
|
10 осіб, включаючи водія, з об'ємом |
|
|
|
циліндрів двигуна: |
|
|
|
до 6000 куб. см |
|
|
|
нові |
5 грн з 100 куб. см |
|
8702 |
що використовувалися до 8 років |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
500 грн з 100 куб. см |
|
|
від 6001 куб. см і більше |
|
|
|
нові |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися до 8 років |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
10 грн з 100 куб. см |
|
|
автомобілі легкові (крім автомобілів з |
|
|
|
електродвигуном - код 8703 90 10 00) з |
|
|
|
об'ємом циліндрів двигуна: |
|
|
|
до 1000 куб. см |
|
|
|
нові |
3 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися до 8 років |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
100 грн з 100 куб. см |
|
8703 |
від 1001 куб. см до 1500 куб. см |
|
|
нові |
4 грн з 100 куб. см |
||
|
|||
|
що використовувалися до 8 років |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
200 грн з 100 куб. см |
|
|
від 1501 куб. см до 1800 куб. см |
|
|
|
нові |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися до 8 років |
7 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
300 грн з 100 куб. см |
|
|
від 1801 куб. см до 2500 куб. см |
|
370
|
|
Продовж. табл. 10.2 |
|
1 |
2 |
3 |
|
|
нові |
10 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися до 8 років |
12 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
500 грн з 100 куб. см |
|
|
від 2501 куб. см до 3500 куб. см |
|
|
|
нові |
25 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися до 8 років |
30 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
750 грн з 100 куб. см |
|
|
від 3501 куб. см і більше |
|
|
|
нові |
40 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися до 8 років |
45 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
1000 грн з 100 куб. см |
|
8703 90 10 00 |
транспортні засоби, оснащені |
0,5 грн з 1 кВт |
|
електродвигунами |
|||
|
|
||
|
автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів |
|
|
|
двигуна: |
|
|
|
до 8200 куб. см |
|
|
|
нові |
15 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися до 5 років |
50 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися від 5 до 8 років |
700 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
1000 грн з 100 куб. см |
|
|
від 8201 куб. см до 15000 куб. см |
|
|
8704 |
нові |
20 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися до 5 років |
30 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися від 5 до 8 років |
50 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
1000 грн з 100 куб. см |
|
|
від 15001 куб. см і більше |
|
|
|
нові |
25 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися до 5 років |
30 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися від 5 до 8 років |
50 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
300 грн з 100 куб. см |
|
8705 |
автомобілі спеціального призначення |
|
|
|
(крім пожежних і швидкої допомоги) |
|
|
|
нові |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися до 8 років |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
що використовувалися понад 8 років |
100 грн з 100 куб. см |
|
|
При проведенні реєстрації, |
|
|
|
перереєстрації та чергового технічного |
|
|
|
огляду: |
|
|
8701 |
трактори колісні (крім гусеничних – код |
2,5 грн з 100 куб. см |
|
8701 30 та тільки сідельних тягачів) |
|||
|
|
||
8701 20 |
тільки сідельні тягачі |
15 грн з 100 куб. см |
371
|
|
Закінчення табл. 10.2 |
|
1 |
2 |
3 |
|
|
автомобілі для перевезення не менш як |
|
|
|
10 осіб, включаючи водія, з об'ємом |
|
|
8702 |
циліндрів двигуна: |
|
|
|
до 6000 куб. см |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
від 6001 куб. см і більше |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
автомобілі легкові (крім автомобілів з |
|
|
|
електродвигуном - код 8703 90 10 00) з |
|
|
|
об'ємом циліндрів двигуна: |
|
|
|
до 1000 куб. см |
3 грн з 100 куб. см |
|
8703 |
від 1001 куб. см до 1500 куб. см |
4 грн з 100 куб. см |
|
|
від 1501 куб. см до 1800 куб. см |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
від 1801 куб. см до 2500 куб. см |
10 грн з 100 куб. см |
|
|
від 2501 куб. см до 3500 куб. см |
25 грн з 100 куб. см |
|
|
від 3501 куб. см і більше |
40 грн з 100 куб. см |
|
8703 90 10 00 |
транспортні засоби, оснащені |
0,5 грн з 1 кВт |
|
електродвигунами |
|||
|
|
||
|
автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів |
|
|
8704 |
двигуна: |
|
|
до 8200 куб. см |
15 грн з 100 куб. см |
||
|
від 8201 куб. см до 15000 куб. см |
20 грн з 100 куб. см |
|
|
від 15001 куб. см і більше |
25 грн з 100 куб. см |
|
8705 |
автомобілі спеціального призначення |
5 грн з 100 куб. см |
|
(крім пожежних і швидкої допомоги) |
|||
|
|
||
|
мотоцикли (мопеди), велосипеди з |
|
|
|
двигуном (крім тих, що мають об'єм |
|
|
|
циліндра двигуна до 50 куб. см, код |
|
|
|
8711 10 00 00) та об'ємом циліндрів |
|
|
|
двигуна: |
|
|
8711 |
до 500 куб. см |
3 грн з 100 куб. см |
|
|
від 501 до 800 куб. см |
5 грн з 100 куб. см |
|
|
від 801 куб. см і більше |
10 грн з 100 куб. см |
|
|
яхти і судна парусні з допоміжним |
|
|
|
двигуном або без нього (крім |
|
|
|
спортивних): |
|
|
8903 91 10 00 |
морські |
14 грн з 100 см довжини |
|
8903 91 91 00 |
яхти і судна парусні масою не більш як |
7 грн з 100 см довжини |
|
100 кг |
|||
|
|
||
8903 91 93 00 |
яхти і судна парусні масою понад 100 кг |
7 грн з 100 см довжини |
|
|
та завдовжки не більш як 7,5 м |
|
|
8903 91 99 00 |
яхти і судна парусні масою понад 100 кг |
14 грн з 100 см довжини |
|
|
та завдовжки понад 7,5 м |
|
|
|
човни моторні і катери, крім човнів з |
|
|
|
підвісним двигуном (за винятком |
|
|
|
спортивних): |
|
|
8903 92 10 00 |
морські |
14 грн з 100 см довжини |
|
8903929100 |
човни моторні і катери завдовжки не |
7 грн з 100 см довжини |
|
більш як 7,5 м |
|||
|
|
||
8903929900 |
човни моторні і катери завдовжки понад |
14 грн з 100 см довжини |
|
7,5 м |
|||
|
|
||
|
плавучі засоби (крім спортивних): |
|
|
|
372 |
|
З податку з власників транспортних засобів передбачені пільги для окремих категорій платників (рис. 10.2.)
ЗВІЛЬНЯЮТЬСЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКУ
На 50% громадяни, у власності яких знаходяться легкові автомобілі (код 87 03) з об’ємом циліндрів двигуна до 2500 см3, взяті на облік в Україні до
1990 р. включно, а також вантажні автомобілі (код 8704) з об’ємом циліндрів двигуна до 6001 см3 до 1990 року випуску включно. Пільговому оподаткуванню підлягає лише один із зазначених автомобілів
Особи, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, у тому
числі особи ІІІ і ІV категорії, які проживають на радіоактивно забруднених територіях та протягом 3 років після відселення; учасники і
інваліди війни; особи, які мають особливі заслуги перед Батьківщиною:
Герої Соціалістичної Праці та повні кавалери ордена Трудової Слави; ветерани праці, а також інваліди незалежно від групи інвалідності (у
тому числі діти - інваліди за поданням органів соціального захисту).Не
оподатковується лише один легковий автомобіль (мотоколяска) з об’ємом циліндрів двигуна до 2 500 см3 або один мотоцикл з об’ємом циліндрів двигуна до 650 см3, чи один човен моторний або катер (окрім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м
Особи, які згідно із законодавством є платниками фіксованого
сільськогосподарського податку за трактори колісні (код 8701, крім сідельних тягачів – код 8701 02) та вантажні автомобілі (код 8704)
Рис. 10.2. Перелік пільг з податку на транспортні засоби й інші самохідні машини та механізми
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів обчислюється юридичними особами на підставі звітних даних про кількість транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів станом на 1 січня поточного року. Розрахунок податку на поточний рік подається до ДПІ за місцем реєстрації платника на бланку встановленої форми у строки, передбачені для річного звітного періоду (тобто 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного року).
Схему визначення річної суми податку наведено на рис. 10.3
373
Об’єм циліндрів |
|
|
|
100 |
двигуна (потужність, |
|
Ставка податку за |
|
|
довжина |
|
встановлену |
|
(крім |
транспортного |
( х ) |
одиницю виміру |
( : ) |
транспортних |
засобу) у |
(100 см3 об’єму, |
|
засобів з |
|
відповідних |
|
100 см довжини, 1 |
|
електродвигуном) |
одиницях виміру |
|
кВт) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
( = ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об’єкт |
|
|
|
Річна сума |
оподаткування |
|
|
|
|
транспортних |
|
|
|
податку |
засобів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 10.3. Порядок нарахування податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
Якщо протягом року платник податку – юридична особа здійснює придбання транспортного засобу, він повинен додатково нарахувати податок на цей засіб за період, який залишився до кінця календарного року, включаючи квартал, в якому відбулося придбання. До ДПІ подається додатковий розрахунок.
У разі вибуття транспортного засобу протягом року, перерахунок податку не передбачено.
Якщо транспортні засоби придбано платниками - фізичними особами у другому півріччі, то податок сплачується в половинному розмірі від встановленої суми
ТЕРМІНИ СПЛАТИ
Юридичні |
Фізичні |
особи |
особи |
Щоквартально рівними |
|
Перед реєстрацією, |
частинами до 15 числа місяця, |
|
перереєстрацією або |
що настає за звітним кварталом |
|
технічним оглядом |
|
|
транспортного засобу |
|
|
|
Рис. 10.4. Терміни сплати податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
374
10.2. Місцеві податки і збори
Початком формування місцевого оподаткування в Україні став прийнятий 20 травня 1993 року Декрет Кабінету Міністрів України "Про місцеві податки і збори", до якого в подальшому було внесено зміни та доповнення.
Нині в Україні справляються 2 види місцевих податків та 12 видів місцевих зборів (рис. 10.5)
ВИДИ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ
Податки |
|
|
|
Збори |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Комунальний податок |
|
Збір за парковку автомобілів |
||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Податок з реклами |
|
Ринковий збір |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збір за видачу ордера на квартиру |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збір з власників собак |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Курортний збір |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збір за участь у бігах на іподромі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збір за виграш у бігах на іподромі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збірзосіб,якіберутьучастьугрінатоталізаторі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збір за право проведення кіно- і телезйомок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збір за проведення місцевих аукціонів, |
|
|
|
|
конкурсного розпродажу і лотерей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збір за видачу дозволу на розміщення |
|
|
|
|
об’єктів торгівлі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збір за використання місцевої символіки |
|
|
|
|
|
|
Рис. 10.5. Види місцевих податків і зборів
Декретом визначено граничні ставки місцевих податків та зборів, які наведено на рис. 10.6
375
РОЗМІРИ ОКРЕМИХ МІСЦЕВИХ ЗБОРІВ
Збір за парковку
автотранспорту
Ринковий збір
не більше 3% 1 НМДГ за одну годину в
спеціально обладнаних місцях;
не більше 1% 1 НМДГ – у вільних місцях
не більше 20% мінімальної зарплати за
1 день для громадян;
не більше трьох мінімальних зарплат – для
юридичних осіб
Збір за видачу ордера на квартиру
не більше 30% НМДГ на час оформлення ордера на квартиру
Збір з власників собак |
|
не більше 10% |
НМДГ на рік |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Курортний збір |
|
не більше 10% |
НМДГ |
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
для юридичних осіб – не більше 0,1% |
||
Збір за право |
|
|
|||
|
вартості виробленої продукції (робіт, послуг) |
||||
використання місцевої |
|
|
|
||
символіки |
|
|
|
||
для громадян – не більше 5 НМДГ |
|||||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного
розпродажу і лотерей
не більше 0,1% вартості заявлених до
місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу
товарів або від суми, на яку випускається лотерея
|
|
не більше 20 НМДГ для суб’єктів, що |
Збір за видачу дозволу |
|
|
на розміщення об’єктів |
|
постійно здійснюють торгівлю |
торгівлі |
|
|
|
|
не більше 1 НМДГ за одноразову торгівлю |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 10.6. Перелік граничних ставок місцевих податків і зборів
376
Механізм справляння місцевих податків і зборів наведено нижче на рис. 10.7.
МЕХАНІЗМ СПРАВЛЯННЯ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ
Податок з |
об’єкт |
|
реклами |
||
|
під час оплати послуг
Комунальний податок
вартість послуг |
|
юридичні |
за встанов- |
|
|
лення та |
платники |
особи та |
розміщення |
|
громадяни |
реклами |
|
|
|
|
не більше 0,1% |
|
|
вартості послуг |
|
|
одноразової |
розміри |
|
реклами |
||
|
||
сплата |
|
|
не більше 0,5% |
|
|
- за розміщення |
|
|
реклами на |
|
|
тривалий час |
|
платник |
Юридичні особи, крім |
|
|
|
бюджетних, планово- |
|
дотаційних та сільсько- |
|
господарських |
|
підприємств |
|
(організацій) |
|
|
|
|
|
розмір |
|
|
|
|
Згідно з Законом України “Про |
|
|
|
|
не більше 20 % річного |
||
порядок погашення зобов’язань |
|
||
платниками податків перед |
сплата |
фонду |
оплати праці, |
бюджетами та державними |
|
обчисленого виходячи з |
|
цільовими фондами” № 2181-ІІІ за |
|
розміру |
неоподаткову- |
|
ваного мінімуму доходів |
||
рішенням місцевих органів |
|
||
|
громадян |
||
самоврядування |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 10.7. Механізм справляння місцевих податків
377
Органи місцевого самоврядування в межах своєї компетенції мають право запроваджувати пільгові податкові ставки, не застосовувати окремі податки і збори, звільняти від сплати окремі категорії платників, надавати відстрочки по сплаті цих податків і зборів, встановлювати порядок і терміни сплати. У той же час вони не мають права запроваджувати податки і збори, не передбачені декретом, а також перевищувати граничні розміри ставок
10.3. Інші обов’язкові платежі
Специфічним видом податків з фізичних осіб є податок на промисел. Механізм справляння цього податку регламентується нормами Декрету Кабінету Міністрів України “Про податок на промисел” від 17 березня 1993 року № 24 - 93 (зі змінами та доповненнями).
Платниками цього податку є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають та які не мають постійного місця проживання в Україні, якщо вони не зареєстровані як суб'єкти підприємницької діяльності і здійснюють несистематичний, не більше чотирьох разів протягом календарного року, продаж виробленої, переробленої та купленої продукції, речей, товарів (далі – товари).
Визначені декретом елементи податку на промисел представлено на рис. 10.8
378
ЕЛЕМЕНТИ ПОДАТКУ НА ПРОМИСЕЛ
Об’єкт оподаткування* |
|
|
Ставки |
|
Порядок сплати податку |
|
Місце отримання патенту |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумарна вартість
товарів за ринковими
цінами, що зазначається
громадянином у
декларації*
379
10 % |
|
20% |
|
Податок сплачується у |
указаної в |
|
(подвійна |
|
вигляді придбання |
декларації |
|
ставка) – у |
|
одноразового патенту на |
вартості |
|
разі |
|
торгівлю в день подання |
товарів, що |
|
продажу |
|
декларації |
підлягають |
|
товарів |
|
|
продажу |
|
протягом |
|
|
протягом |
|
семи |
|
|
трьох |
|
календар- |
|
|
календарних |
|
них днів |
|
|
днів, але не |
|
|
|
|
менше |
|
|
|
|
розміру |
|
|
|
|
неоподатко- |
|
|
|
|
вуваного |
|
|
|
|
мінімального |
|
|
|
|
доходу |
|
|
|
|
громадян |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 10.8. Елементи податку на промисел
Для |
|
Для |
|
резидентів |
|
нерезидентів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Державна |
|
За місцем |
|
податкова |
|
продажу |
|
інспекція |
|
товарів |
|
району |
|
|
|
(міста) за |
|
|
|
місцем |
|
|
|
проживання |
|
|
|
|
|
|
|
*Не декларується та не оподатковується продаж вирощених в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній, садовій і городній ділянках продукції рослинництва, худоби, кролів, нутрій, птиці (як у живому вигляді, так і продукції їх забою в сирому вигляді та у вигляді первинної переробки), продукції власного бджільництва, а також продаж автотранспортних засобів, які перебувають у приватній власності громадян, якщо вони реалізуються один раз протягом року.
379