Metodichki_3_kurs / Оподаткування в Україні Навчальний посібник Колектив авторів / 3 / 1,2,3,4

2.Підприємство "Надія" створене спілкою інвалідів (УТОГ). Кількість працюючих інвалідів складає 56 осіб, загальна кількість працюючих – 103 ос. Фонд заробітної плати за II квартал склав 98470 грн., у тому числі фонд оплати праці інвалідів 28300 грн. Окрім того, у травні підприємство реалізувало автомобіль ВАЗ 2101, ціна реалізації 5400 грн. (разом із ПДВ).

3.На підприємстві "Альфа" загальна кількість працюючих – 31 чол.,

утому числі 5 інвалідів. У II кварталі фонд заробітної плати склав: травень – 24955 грн., у т.ч. інвалідам – 2511 грн.; червень – 25005 грн., у т.ч. інвалідам – 2511 грн.

липень – 25100 грн., у т.ч. інвалідам – 2490 грн.

Термін виплати заробітної плати – 5 і 17 числа кожного місця.

4.Підприємство “Діамант” займається реалізацією ювелірних виробів. Протягом останнього кварталу виручка від реалізації ювелірних виробів склала 67,98 тис.грн. На підприємстві фонд оплати праці за квартал складає 5,6 тис.грн. Мінімальний розмір заробітної плати на підприємстві – 480 грн.

5.Підприємство “Шанс” займається реалізацією товарів народного споживання його зареєстровано як платника єдиного податку. Протягом кварталу фонд оплати праці найманих працівників склав 9985 грн. Обсяг виручки, що отримана у звітному періоді, складає 140015 грн.

6.Сільськогосподарське підприємство «Світанок» є платником

фіксованого сільськогосподарського податку. Фонд заробітної плати у I кварталі поточного року склав 18120 грн., нарахована сума ФСП за цей період – 12380 грн.

Тестові завдання

1.В Україні система державного пенсійного забезпечення є:

а) солідарною; б) накопичувальною; в) недержавною;

г) всі відповіді правильні.

2.Платниками збору до Пенсійного фонду України не є:

а) суб’єкти малого бізнесу – платники єдиного податку; б) фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору; в) пенсіонери за віком; г) правильної відповіді немає.

426

3.При здійсненні операцій з продажу ювелірних виробів ставка збору до Пенсійного фонду України складає:

а) 1% від обсягу продажу; б) 5% від обсягу продажу; в) 5% від фонду плати праці;

г) коливається залежно від обсягу виручки.

4.Об’єктом оподаткування збором до Пенсійного фонду України є:

а) додаткова заробітна плата; б) компенсація за невикористану відпустку;

в) добові на відрядження у межах, установлених законом; г) правильної відповіді немає.

5. Вкажіть розмір відрахувань до Пенсійного фонду України для

підприємств усеукраїнських громадських організацій інвалідів:

а) 33,2% на весь фонд оплати праці; б) 4% від фонду оплати праці за умов, якщо на такому підприємстві

кількість працюючих інвалідів складає не менше 50% загальної кількості працівників;

в) 4% від фонду оплати праці за умов, якщо на такому підприємстві кількість працюючих інвалідів складає не менше 50% загальної кількості працівників та фонд оплати праці інвалідів складає не менше 25% від загального фонду;

г) правильної відповіді немає.

6. Джерелами формування коштів Накопичувального фонду не є:

а) страхові внески застрахованих осіб, що спрямовуються до Накопичувального фонду;

б) інвестиційний дохід, що утворюється внаслідок розміщення та інвестування коштів Накопичувального фонду;

в) суми від фінансових санкцій, що застосовуються до юридичних і фізичних осіб за порушення встановленого законодавством порядку нарахування, обчислення і сплати страхових внесків, що спрямовуються до пенсійного фонду, та використання коштів пенсійного фонду, а також суми адміністративних стягнень, накладених на посадових осіб та громадян за ці порушення;

г) правильної відповіді немає.

427

7. Кошти Накопичувального фонду використовуються на:

а) оплату послуг компаній з управління активами; б) інвестування з метою отримання доходу на користь застрахованих

осіб; в) оплату послуг зберігача;

г) усі відповіді правильні.

8.Розмір збору до Пенсійного фонду України з операцій по відчуженню автомобілів:

а) 3% від вартості автомобіля; б) 5% від вартості автомобіля; в) 6% від вартості автомобіля;

г) така операція не є об’єктом оподаткування збором.

9.На які види оплати праці та інші виплати не нараховується збір до Пенсійного фонду України?

а) виплати за листами непрацездатності; б) компенсація за невикористану відпустку при звільненні; в) квартальні премії; г) гранти державних установ та організацій.

10.Кошти Пенсійного фонду України можуть бути використані

на:

а) виплату пенсій за віком; б) виплату пенсій за вислугу років;

в) виплату допомоги по безробіттю; г) правильної відповіді немає.

428

ТЕМА 3. СИСТЕМА ФОНДІВ СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ

3.1.Характеристика фондів соціального страхування в Україні.

3.2.Загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, що зумовлені народженням і похованням.

3.3.Загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, що спричинили втрату працездатності.

3.4.Загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття.

Методичні рекомендації до вивчення теми

При вивченні даної теми слід звернути особливу увагу на законодавче регулювання функціонування фондів соціального страхування в Україні. Координація цих питань різноманітними законодавчими та нормативними актами ускладнює вивчення матеріалу. Таким чином, основа, яку представлено на цю тему, має сприяти узагальненню матеріалу.

Розгляд другого, третього та четвертого питань слід підкріплювати ситуаційними завданнями, наближаючись, таким чином, до практичного боку діяльності вказаних фондів.

3.1. Характеристика фондів соціального страхування в Україні

Загальнообов’язкове державне соціальне страхування — це система прав, обов’язків і гарантій, яка передбачає надання соціального захисту, що включає матеріальне забезпечення громадян у разі хвороби, повної, часткової або тимчасової втрати працездатності, втрати годувальника, безробіття з незалежних від них обставин, по старості та в інших випадках, передбачених законом, за рахунок грошових фондів, що формуються шляхом сплати страхових внесків власником або уповноваженим ним

429

органом (далі — роботодавець), громадянами, а також бюджетних та інших джерел, передбачених законом

Метою впровадження загальнообов’язкового державного соціального страхування є встановлення гарантій щодо захисту прав та інтересів громадян, які мають право на різні види соціального захисту, що включають право на забезпечення їх у разі хвороби, постійної або тимчасової втрати працездатності, безробіття з незалежних від них обставин, народження дитини, необхідності догляду за малолітньою дитиною або дитиноюінвалідом, хворим членом сім’ї, смерті громадянина та членів його сім’ї тощо

Законодавство України про загальнообов’язкове державне соціальне страхування складається з Основ законодавства України про загальнообов'язкове державне соціальне страхування та прийнятих відповідно до них законів, інших нормативно-правових актів, що регулюють відносини у сфері загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Якщо міжнародним договором України, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші норми, ніж ті, що передбачені законодавством України про загальнообов’язкове державне соціальне страхування, то застосовуються норми міжнародного договору

430

3.2. Загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, що зумовлені народженням і похованням

Загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, передбачає матеріальне забезпечення громадян у зв'язку з втратою заробітної плати (доходу) унаслідок тимчасової втрати працездатності (включаючи догляд за хворою дитиною, дитиною-інвалідом, хворим членом сім'ї), вагітністю та пологами, догляд за малолітньою дитиною, часткову компенсацію витрат, пов'язаних із народженням дитини, смертю застрахованої особи або членів її сім'ї, а також надання соціальних послуг за рахунок бюджету Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, що формується шляхом сплати страхових внесків власником або уповноваженим ним органом, громадянами, а також за рахунок інших джерел

Завданням законодавства про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, є встановлення гарантій щодо захисту прав громадян на отримання матеріального забезпечення та соціальних послуг у разі тимчасової непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною, дитиною-інвалідом, хворим членом сім'ї), вагітністю та пологами, народженням дитини, необхідності догляду за малолітньою дитиною, смертю громадянина або члена його сім'ї

Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (далі – Фонд) є органом, що здійснює керівництво та управління загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, провадить збір і акумуляцію страхових внесків та інших коштів, призначених для фінансування матеріального забезпечення та соціальних послуг, і забезпечує їх надання, а також здійснює контроль за використанням цих коштів. Фонд належить до цільових позабюджетних страхових фондів. Усі застраховані особи є членами цього Фонду.

Фонд є некомерційною самоврядною організацією. Держава є гарантом надання матеріального забезпечення та соціальних послуг застрахованим особам Фондом, стабільної діяльності Фонду. Фонд є юридичною особою, має печатку із зображенням Державного Герба України та своїм найменуванням, а також символіку, що

432

Кошти загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, не включаються до Державного бюджету України, не підлягають вилученню та використовуються тільки за цільовим призначенням. У разі їх невикористання в поточному році вони переходять на наступний фінансовий рік.

Ці кошти зараховуються на єдиний централізований рахунок Фонду в установах банків, визначених Кабінетом Міністрів України для обслуговування коштів Державного бюджету України або спеціалізованого банку, що обслуговує фонди з окремих видів страхування

Розмір страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням, щорічно за поданням Кабінету Міністрів України встановлюється Верховною Радою України відповідно для роботодавців і застрахованих осіб у відсотках.

У таблиці 3.1 наведено об’єкти нарахування та ставки збору на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності

Таблиця 3.1

Розмір внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності

* за умов, що кількість працюючих інвалідів становить не менше 50% загальної чисельності працюючих, а фонд оплати праці інвалідів складає не менше 25% загального фонду оплати праці

434

Рис. 3.3. Напрями використання коштів загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою

працездатності

435